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好順佳集團(tuán)
2022-11-18 19:45:19
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建筑勞務(wù)公司純勞務(wù)會(huì)計(jì)分錄：
借：工程施工-合同成本-人工
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 ；
借 ：主營業(yè)務(wù)成本
貸：工程施工等；
借：銀行存款
貸主營業(yè)務(wù)收入；
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
一、建筑行業(yè)支付農(nóng)民工工資的賬務(wù)處理如下:
1、計(jì)算應(yīng)付工資時(shí)
借:工程施工
貸:應(yīng)付職工薪酬--工資
2、支付工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬--工資
貸:庫存現(xiàn)金等
二、說明:建筑行業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,準(zhǔn)則規(guī)定:
1、職工薪酬,是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償.這里所稱的"職工",主要包括三類人員:
一是與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員,含全職、兼職和臨時(shí)職工;
二是未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同,但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員,如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等;
三是在企業(yè)的計(jì)劃和控制下,雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命,但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所服務(wù)類似的人員,也屬于職工的范疇,包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員.
故農(nóng)民工也屬于"職工"的范疇.
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"應(yīng)付職工薪酬"科目,核算應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提、結(jié)算、使用等情況.該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額,借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額,包括扣還的款項(xiàng)等;該科目期末貸方余額,反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬.
3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄設(shè)置了第5401號" 工程施工"科目核算企業(yè)(建造承包商)實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利.
企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記"應(yīng)付職工薪酬"、"原材料"等科目.
建筑業(yè)工人工資怎么記賬
建筑業(yè)工人工資企業(yè)所得稅稅前扣除
1、在建筑產(chǎn)品的建造過程中,人工成本屬于比較重要的成本項(xiàng)目,一般占比在總成本的30%以上,它的處理體現(xiàn)了多稅種的交叉.
2、此處所講的人工成本,特指施工現(xiàn)場直接從事建筑安裝的建筑工人的活勞動(dòng),不包括組織施工生產(chǎn)的項(xiàng)目部管理人員工資,以及建筑公司總部管理人員的工資.
3、人工成本進(jìn)入損益的方式:應(yīng)付職工薪酬或應(yīng)付賬款->工程施工->主營業(yè)務(wù)成本.
4、直接用工模式下,工人與建筑企業(yè)構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系,工人的工資通過「應(yīng)付職工薪酬」科目核算,需要關(guān)注:勞動(dòng)合同、實(shí)名制用工考勤信息與、個(gè)人所得稅全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)、國地稅合并后的社保征收體制等.
直接用工模式不涉及到增值稅的抵扣問題,真實(shí)發(fā)生的工資表可以作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證.
5、勞務(wù)派遣模式下,勞務(wù)派遣公司與建筑企業(yè)構(gòu)成勞動(dòng)派遣關(guān)系,工人與勞務(wù)派遣公司構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系.
勞務(wù)派遣模式下,建筑企業(yè)無需考慮被派遣員工的社保和個(gè)人所得稅,工會(huì)經(jīng)費(fèi)等問題.
勞務(wù)派遣模式需要關(guān)注:派遣用工不得超過總用工人數(shù)的10%,勞務(wù)派遣服務(wù)不屬于建筑服務(wù),不得按照勞務(wù)分包進(jìn)行稅務(wù)處理(差額扣除)、2015年34號公告等.
6、總分包模式下,勞務(wù)公司(包括非公司制企業(yè)、個(gè)體工商戶等,下同)與建筑企業(yè)構(gòu)成總分包關(guān)系,屬于勞務(wù)分包,工人與勞務(wù)公司構(gòu)成勞動(dòng)關(guān)系.
勞務(wù)分包模式下,建筑企業(yè)也無需考慮工人的社保和個(gè)人所得稅,工會(huì)經(jīng)費(fèi)等問題.
施工過程中,根據(jù)計(jì)量結(jié)果向勞務(wù)公司支付勞務(wù)費(fèi),并取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票:
(1)建筑企業(yè)所屬項(xiàng)目為一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,取得勞務(wù)公司開具的增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣.
(2)建筑企業(yè)所屬項(xiàng)目為簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票,可以在計(jì)算應(yīng)稅額時(shí)差額扣除.
(3)建筑企業(yè)所屬項(xiàng)目所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一地級行政區(qū)的,取得勞務(wù)公司開具的增值稅發(fā)票,可以在計(jì)算應(yīng)預(yù)繳增值稅時(shí)差額扣除.
(4)建筑企業(yè)為查賬征收企業(yè)所得稅的,取得勞務(wù)公司開的發(fā)票,輔以勞務(wù)合同、支出依據(jù)、付款憑證等相關(guān)資料,可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除.
綜上,勞務(wù)分包模式當(dāng)屬最佳用工模式,通過在總承包或?qū)I(yè)分包單位之間,嵌入勞務(wù)公司,可以有效的解決前者的若干財(cái)稅疑難問題,將風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)稅社保義務(wù)轉(zhuǎn)嫁給勞務(wù)公司,小小一張勞務(wù)公司分包發(fā)票,不啻一道規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的防火墻.
建筑工程施工勞務(wù)工資入賬，建筑公司農(nóng)民工與公司是雇傭關(guān)系根據(jù)工資表入賬，繳納社保，按照工資薪金代收代繳個(gè)人所得稅，如果是勞務(wù)關(guān)系，需要對方提供勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，不需要繳納社保。
建筑公司支付民工工資或勞務(wù)所得時(shí)，可以將工資計(jì)入成本核算。
借：工程施工，
貸：應(yīng)付職工薪酬。
發(fā)放時(shí)：
借；應(yīng)付職工薪酬，
貸：銀行存款，
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅。
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