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2022-11-18 17:59:45
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融資就是融通資金的意思，就像銀行一樣，借錢給別人賺取利息(租金和本金的差額)。
首先列舉一下生活中最常見的東西。 在4S店。 初期，4S店有20萬輛車。 假設(shè)有10萬臺或者沒錢。 這里為了方便，假設(shè)沒有錢。 融資租賃公司花20萬美元買車并簽訂租賃合同。 例如，8年你每年支付3萬美元，8年支付24萬美元，融資租賃公司就會吃掉4萬美元(24-20 )的利息。
言歸正傳，融資租賃公司是一種融通資金的行為，不像銀行，設(shè)立需要金融監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，不像普通公司，隨便辦個營業(yè)執(zhí)照就可以了。
融資租賃公司的工作模式有直借和回借兩種。
1、我們所說的融資租賃，如果沒有特別說明，是直接租賃。 這是什么意思，比如甲公司需要增加一套500萬的設(shè)備，但不能一下子花那么多錢購買。 于是找到乙融資租賃公司，乙公司從丙公司購買該設(shè)備，租給甲公司。 合同為10年，年租金為60萬。
直租中，設(shè)備是乙方購買的，除甲乙雙方租賃方和租賃方外，還有設(shè)備銷售方這一第三方。
甲方在此為承租人，乙方在此為承租人。
2、回租。 融資租賃公司提供的回租行為，也稱為融資性出售后的回租。 什么意思呢，比如說，甲公司本來就有一整套設(shè)備，估計現(xiàn)值為500萬，但現(xiàn)在錢不夠。 于是找到乙融資租賃公司，以500萬將設(shè)備賣給乙融資租賃公司后，立即簽訂租賃合同，甲公司立即租賃，設(shè)備留在甲公司內(nèi)。 雖說是出售，但估計設(shè)備還沒有發(fā)貨。 本質(zhì)上，是擔(dān)保的借款。 合同10年，年租金為60萬。
在回租過程中，設(shè)備由甲方原有，除甲乙出租方和租賃方外，無第三方。
甲方既是賣方，也是租賃方； 乙方既是購房人，又是出租人。
普通融資租賃和售后租賃對出租方來說，會計處理基本相同，但在稅法處理上有區(qū)別。
一、談稅法上融資租賃公司業(yè)務(wù)的差異
1、融資租賃是指普通融資租賃，即直借，稅法上視為租賃，稅率為不動產(chǎn)租賃10%，動產(chǎn)租賃16%。 納稅依據(jù)為：租金扣除融資租賃公司的利息支出(包括融資租賃公司借款利息和債券利息)，不得扣除500萬本金。 根據(jù)余額計算增值稅。
請注意，不能扣除本金。 你怎么理解？ 因為500萬的設(shè)備，所以可以從第三方取得專用門票，扣除所得稅。 因此，本金不能扣除。
補充說，買車的話，也可以扣除購車稅。 購車稅是完稅憑證，不是專用票，到不了稅，要扣除)
2、融資性出售后回租，按貸款服務(wù)的6%計算增值稅。 稅法將類似的抵押貸款理解為站在租賃公司的立場上的貸款。 納稅依據(jù)為租金扣除融資租賃公司利息(包括融資租賃公司借款利息和債券利息)，再扣除500萬本金，根據(jù)余額計算增值稅。
注意：扣除本金。 怎么理解呢，因為承租人甲賣500萬的設(shè)備，所以稅法上認(rèn)為不是銷售而是抵押借款。 所以不能發(fā)行特別票，但可以發(fā)行普通票。 所以不能扣除500萬的稅金，所以從房租里扣除。
二、從會計上簡單介紹一下融資租賃公司的會計處理，無論是直接租賃還是循環(huán)租賃，對融資租賃公司來說，會計處理都沒有太大的區(qū)別。 只能簡單地說，不詳細展開
1、租賃開始時、
借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收款租金600
信貸：融資租賃資產(chǎn)(600萬現(xiàn)值) )。
未實現(xiàn)融資收益(差額) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
2、收取每期租金的；
借：銀行存款
貸項：長期應(yīng)收款——應(yīng)收賬款
按期間確認(rèn)收入時：
借：融資收益未實現(xiàn)
信貸：租賃收入
比如說獲得租金收入，
借：銀行存款等科目、
貸款：主要營業(yè)收入
稅額(支付增值稅(銷售額稅額)。
結(jié)轉(zhuǎn)成本、
(主營業(yè)務(wù)成本)、
貸款：累計折舊等科目。
融資租賃公司劃轉(zhuǎn)一般借記的債權(quán)貸記長期應(yīng)收款
房租：借3360的運營費
:貸出現(xiàn)金或銀行存款
房租：借3360現(xiàn)金或銀行存款
外借：營業(yè)外收入
出租人融資租賃的會計處理，在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應(yīng)收賬款收款價值，同時記錄未擔(dān)保余額。 最低租賃收款額、初始直接成本及未擔(dān)保余額之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實現(xiàn)融資收益。 在融資租賃業(yè)務(wù)稅務(wù)處理中，國家稅務(wù)總局《關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》 (國稅函〔2000〕第514號)規(guī)定，經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的機構(gòu)從事的融資租賃業(yè)務(wù)，租賃的貨物所有權(quán)屬于承租人其他公司從事的融資租賃業(yè)務(wù)，將租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人，征收增值稅，不征收營業(yè)稅的租賃貨物所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓給承租人，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。 其次，以出租人未取得融資租賃權(quán)而開展租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理為例進行說明。 租賃類型判斷：租賃期滿，租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，符合租賃新準(zhǔn)則第六條第一款的規(guī)定，該租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。 根據(jù)該租賃合同，設(shè)備所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移到租賃企業(yè)，因此根據(jù)稅法規(guī)定，科瑞公司的該租賃行為應(yīng)接受增值稅。 在納稅義務(wù)時間的確認(rèn)中，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，以賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為合同約定的收款日當(dāng)天。 租賃開始日的會計處理最低租賃收款金額=租金期數(shù)行使優(yōu)惠購買權(quán)支付的金額。 1 )每月確認(rèn)融資收入時借(應(yīng)收賬款)租賃資產(chǎn)遞延收益2、收取第一期租金時借)遞延收益——融資收益壞賬)主營業(yè)務(wù)收入——融資收益壞賬)銀行存款壞賬)主營業(yè)務(wù)收入壞賬)
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