公司購蘇果預(yù)付卡怎樣做賬(預(yù)付卡銷售的賬務(wù)處理)

好順佳集團
2022-11-18 16:04:45
2010

內(nèi)容摘要：1.購買預(yù)付卡，收到項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。會計處理：借用：預(yù)付金-預(yù)付卡***貸款：銀行存款或現(xiàn)金***以上：不能直接計入“管理費”，不...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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1.購買預(yù)付卡，收到項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。

會計處理：

借用：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

貸款：銀行存款或現(xiàn)金* * *

以上：不能直接計入“管理費”，不能在企業(yè)所得稅前扣除

2、公司買了預(yù)付卡，給員工發(fā)了年福利。

會計處理：

借款：支付員工工資-福利費* * *

貸款：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

通知：

(1)、附件可附上采購卡發(fā)票復(fù)印件及職工領(lǐng)取購物卡的簽名書。

(2)、屬于個人福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資，根據(jù)“工資”收入代扣代繳個人所得稅。

3、公司用交際費向顧客購買購物卡。

會計處理：

借用：管理費-營業(yè)招待費* * *

貸款：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

通知：

(1)、購買預(yù)付卡時收到的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)贈與憑證，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除。

(2)、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。

4.公司購買預(yù)付卡，銷售產(chǎn)品時以購買贈與的方式贈送給顧客。

會計處理：

借方：銷售費用-促銷費用* * *

貸款：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

提醒：如果以不屬于隨機贈與的形式贈送給客戶(例如達(dá)到一定銷售額后可以贈送一定金額的預(yù)付卡)，則必須通過購買預(yù)付卡獲得的發(fā)票及相關(guān)的贈與憑證，在銷售費用-促銷費用所得稅之前扣除。

5.公司用購買的預(yù)付卡購買辦公用品，獲得辦公用品目錄

會計處理：

借用：管理費-辦公費-辦公用品* * *

貸款：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

通知：

購買辦公用品，可以用預(yù)付卡發(fā)票復(fù)印件和預(yù)付卡對賬單匯款，所得稅前扣除。

預(yù)付卡在銷售(充值)、消費各階段如何納稅，購買預(yù)付卡的單位如何記賬?？靵硪黄饘W(xué)習(xí)吧~

預(yù)付卡、通俗地預(yù)付卡和消費卡，還包括常用的健身卡等只能在發(fā)卡企業(yè)內(nèi)使用的單用途預(yù)付卡，還包括各種購物卡等在地區(qū)、行業(yè)、法人之間使用的多用途預(yù)付卡。

發(fā)卡時/充值時

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)表示：“發(fā)卡企業(yè)或信用卡銷售企業(yè)(以下統(tǒng)稱“信用卡銷售者”)銷售預(yù)付卡或收取預(yù)付卡持有人充值的預(yù)付金，不繳納增值稅?！?

因此，此時，卡銷售方可以開具不向卡購買人、充值人征稅的增值稅普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

盧。2

實際消費時

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第3條規(guī)定，購卡人和實際消費者在整個過程中只能收到一次增值稅普通發(fā)票，在購卡過程中，商品和服務(wù)分類編碼為“未發(fā)生銷售行為的非應(yīng)稅項目”的601“預(yù)付卡銷售和充值”編碼的增值稅普通發(fā)票。

盧。3

資金結(jié)算時

如果持卡人(支付機構(gòu))與賣方不是同一當(dāng)事人，則持卡人(支付機構(gòu))應(yīng)在持卡人實際刷卡消費后，將刷卡銷售時收取的貨款轉(zhuǎn)讓給賣方。此時，賣方將收到卡賣方(支付機構(gòu))結(jié)算的銷售款，向卡賣方(支付機構(gòu))開具增值稅一般發(fā)票，備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

賣方(支付機構(gòu))從商人處收到增值稅一般發(fā)票，以獲得預(yù)繳資金，作為不繳納增值稅的憑證持有

預(yù)付卡業(yè)務(wù)各部分的納稅和開票情況概述如下。

預(yù)付卡購買會計處理

1.購買預(yù)付卡，收到項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。

會計處理：

借用：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

貸款：銀行存款或現(xiàn)金* * *

以上：不能直接計入“管理費”，不能在企業(yè)所得稅前扣除

2、公司買了預(yù)付卡，給員工發(fā)了年福利。

會計處理：

借款：支付員工工資-福利費* * *

貸款：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

通知：

(1)、附件可附上采購卡發(fā)票復(fù)印件及職工領(lǐng)取購物卡的簽名書。

(2)、屬于個人福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資，根據(jù)“工資”收入代扣代繳個人所得稅。

3、公司用交際費向顧客購買購物卡。

會計處理：

借用：管理費-營業(yè)招待費* * *

貸款：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

通知：

(1)、購買預(yù)付卡時收到的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)贈與憑證，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除。

(2)、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。

4.公司購買預(yù)付卡，銷售產(chǎn)品時以購買贈與的方式贈送給顧客。

會計處理：

借方：銷售費用-促銷費用* * *

貸款：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

5.公司用購買的預(yù)付卡購買辦公用品，獲得辦公用品目錄

會計處理：

借用：管理費-辦公費-辦公用品* * *

貸款：預(yù)付金-預(yù)付卡* * *

通知：

購買辦公用品，可以用預(yù)付卡發(fā)票復(fù)印件和預(yù)付卡對賬單匯款，所得稅前扣除。

在加油卡方面，國家稅務(wù)總局對第2號《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》作出了特別規(guī)定，全文有效。

開票規(guī)則如下：

1.銷售加油卡、加油憑證的納稅人(以下簡稱“預(yù)售單位”)在銷售加油卡、加油憑證時，應(yīng)按照預(yù)存款方法進(jìn)行相關(guān)會計處理，不征收增值稅。

2.預(yù)售單位在銷售加油卡或加油憑證時可以開具一般發(fā)票。例如，購買油機構(gòu)要求增值稅專用發(fā)票，用戶根據(jù)卡或加油憑證加油后，可以根據(jù)加油卡或加油憑證，根據(jù)董事長記錄，向購買油部開具增值稅專用發(fā)票。收到加油卡或加油憑證，成品油銷售單位和預(yù)售單位結(jié)算油額時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位將根據(jù)實際結(jié)算的油額，向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。

總之，對于預(yù)付卡業(yè)務(wù)，一般只能發(fā)行普通票，不能開全票。只有預(yù)付卡業(yè)務(wù)是成品油業(yè)務(wù)，用單位記名卡消費，購買或充值時沒有開普通票的情況下，消費后才能獲得特別票。

一般納稅人的一般賬面設(shè)置比較全面，預(yù)付賬戶(如小企業(yè)會計不完全)可以使用應(yīng)付帳款處理，小規(guī)模的話，預(yù)付款和應(yīng)付帳款都可以放在應(yīng)付帳款內(nèi)，應(yīng)付帳款的借方余額表示預(yù)付帳款，會計基礎(chǔ)上都提到了。

預(yù)付卡會計處理

1、刷卡購買鏈接。

借款：預(yù)付金——預(yù)付卡

貸款：銀行存款

2、使用鏈接。

企業(yè)使用預(yù)付卡一般用于企業(yè)自身消費、員工福利、顧客贈送等。

(1)企業(yè)自行使用

借款：管理費3354事務(wù)費

貸款：預(yù)付金——預(yù)付卡

因為自用消費環(huán)節(jié)不再接受增值稅發(fā)票，所以根據(jù)購卡過程中的增值稅發(fā)票復(fù)印件、購物小票、批準(zhǔn)書入賬，根據(jù)消費金額在企業(yè)所得稅前扣除。

(2)工作人員福利

借款：管理費3354福利費等