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2022-11-16 16:41:11
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原標(biāo)題:未開票≠0聲明!無票收入四大誤區(qū)!稅務(wù)局檢查重點(diǎn)!從今天起，聲明，做賬照此辦理!
重要提示:未開票≠0聲明!無票收入四大誤區(qū)!稅務(wù)局檢查重點(diǎn)!從今天起，聲明，做賬照此辦理!
這是你在祥順財稅俱樂部讀到的第16350篇文章
你所有的銷售額都報稅了嗎?
當(dāng)然了!我?guī)еl(fā)票出去了，一個都沒漏。
未申報的收入也申報了嗎?
沒有賬單，我不說，誰知道呢?我為什么要那么做?
什么!沒有發(fā)票，沒有申報?!
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，構(gòu)成偷稅。
法律、法規(guī)
不開具發(fā)票的收入，也是銷售收入，也應(yīng)如實(shí)申報納稅。不發(fā)票收入，你不說，真的沒人知道嗎?
錯了!我們知道黃金報稅系統(tǒng)第四期的所有數(shù)據(jù)。因此，如果發(fā)現(xiàn)賬面外收入，除了補(bǔ)繳稅款外，可能還會被罰款。
其實(shí)這是很多人的誤區(qū)，認(rèn)為不開票，就可以0申報。
01
什么情況下可以零申報?
是否可以零申報如何判斷?有幾種特定的情況。
1. 增值稅零申報情況:小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅所得額為0，一般納稅人當(dāng)期無銷項稅、無進(jìn)項稅。
2. 企業(yè)所得稅零申報情況:納稅人當(dāng)期無業(yè)務(wù)，對企業(yè)進(jìn)行零申報。
3.其他稅種可以零申報:稅基為0時。
總之，當(dāng)企業(yè)在納稅申報期間，沒有應(yīng)稅收入(銷售額)，也沒有應(yīng)納稅款，可以零申報。
但長期零申報也有風(fēng)險!
02
如何申報未申報的收入
一般納稅人
A公司是一般納稅人。今年端午節(jié)期間，公司給員工發(fā)放了一批自己制作的粽子作為節(jié)日福利。這批粽子售價50萬元，不含稅售價100萬元。
會計處理:
借款:應(yīng)付員工薪酬-非貨幣福利
貸款:主營業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)
借:主營業(yè)務(wù)成本50
信貸:庫存商品50
注:本公司雖無對外銷售業(yè)務(wù)，也不開具增值稅專用發(fā)票，但其貨物用于集體福利和個人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售，增值稅應(yīng)作為未開票收入入賬，按未開票收入進(jìn)行增值稅申報。
有關(guān)申報的詳情如下:
注:未開票收入記增值稅，扣除13銷項稅。
發(fā)票開具后，在開票發(fā)票對應(yīng)一欄填寫開票數(shù)據(jù)，在不開票發(fā)票一欄填寫負(fù)金額。
小規(guī)模納稅人
一般納稅人的增值稅申報附表有“未開票”一欄，小規(guī)模納稅人未開票單獨(dú)申報欄次，由于小規(guī)模納稅人申報表比較簡單，很多欄次常見。
《申報單》對應(yīng)欄應(yīng)根據(jù)不同的征收稅率直接填寫，如:應(yīng)稅增值不含稅銷售(3稅率)、應(yīng)稅增值不含稅銷售(5稅率)、舊固定資產(chǎn)銷售不含稅銷售、免稅銷售、出口免稅銷售。
假設(shè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，9月份銷售貨物的未開票收入(不含稅)為10萬。公司應(yīng)該如何報告第三季度的收入?
由于企業(yè)9月份取得的未開票收入屬于第三季度取得的收入，因此應(yīng)在第三季度增值稅申報時填寫增值稅申報單，適用增值稅不含營業(yè)稅(3稅率)一欄。請按以下方式填寫報稅表:
如果將下月的10萬元補(bǔ)開增值稅普通發(fā)票，那么申報單就不需要再次申報10萬元了。
注:普通發(fā)票按3開征率開具，仍可享受3減1的優(yōu)惠增值稅優(yōu)惠。
03
零申報的四個誤區(qū)
零稅=零回報?
1. 我公司為小規(guī)模增值稅納稅人，當(dāng)月銷售收入可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。聲明的時候，可以做零聲明嗎?
回答:沒有。不納稅≠零申報，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。正確的申報方式是在增值稅納稅申報表第10欄如實(shí)填寫免稅優(yōu)惠金額。
誤區(qū)2零銷售=零申報?
2. 我公司是新開業(yè)的，沒有發(fā)生收入，但發(fā)生了增值稅投入，并取得了增值稅專用發(fā)票，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。我們公司可以零申報嗎?
回答:沒有。新企業(yè)雖然在當(dāng)期沒有收入，但是發(fā)生了進(jìn)項稅，所以不能做零申報。正確的申報方式是在增值稅申報表對應(yīng)的銷售一欄填寫“0”，并在申報表中填寫當(dāng)期已認(rèn)證進(jìn)項稅額的相關(guān)一欄，這樣最終的抵稅額就留給下一期繼續(xù)抵扣。
誤解三免稅收入=零申報?
3.我公司是一家小規(guī)模納稅人從事貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)的企業(yè)。我們已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定申請了增值稅減免備案。
回答:沒有。雖然已按規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案，應(yīng)納稅額為0，但企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時，應(yīng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。正確的申報方式是在增值稅納稅申報表第13欄如實(shí)填寫免稅優(yōu)惠金額。
誤區(qū)4已經(jīng)納稅=零申報?
4. 我公司是小規(guī)模納稅人，當(dāng)期銷售收入根據(jù)客戶的要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)開具了增值稅專用發(fā)票，并繳納了稅款，請問我公司在申報當(dāng)期增值稅時，是否可以做到零申報?
回答:沒有。企業(yè)雖然開具了增值稅專用發(fā)票并已繳納稅款，但仍不能簡單地進(jìn)行零申報處理處理方法是將銷售收入如實(shí)填寫在報關(guān)單的相關(guān)欄，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會自動生成企業(yè)已繳納的稅款，用于抵扣。
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