在企業(yè)經(jīng)營中，送禮是一件很正常的事情。過了一段時間就是中秋國慶，公司肯定不送禮了，除了送員工，還要送客戶。作為會計師，我們?nèi)绾翁幚磉@些禮物的稅收?

有三個常見的問題:

1. 企業(yè)送禮時，應(yīng)如何面對自己產(chǎn)生的、購進(jìn)的商品做記賬?

2. 企業(yè)送禮時，應(yīng)如何納稅，應(yīng)繳納什么?

3.企業(yè)送禮時，送禮如何合理避稅?

今天就和大家一起分享吧。

企業(yè)送禮時

從生產(chǎn)面對，購買商品如何做會計分錄?

讓我們以月餅為例來討論。

這兩家公司正在為員工和顧客準(zhǔn)備中秋節(jié)禮物。A公司是一家食品公司，采購各種月餅原料，自主生產(chǎn)咸蛋黃月餅。B公司從超市買了天使月餅。

首先我們需要明確的是，月餅是A公司自己做的，而B公司是從超市購買的，所以在稅收待遇上有很大的差異。

我公司

將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于勞動者的集體福利或個人消費，這種情況下應(yīng)相當(dāng)于銷售的月餅商品，確認(rèn)收入，繳納增值稅。

當(dāng)月餅真正發(fā)行時，會計分錄如下:

B:支付員工薪酬-非貨幣福利

C:主營業(yè)務(wù)收入

丙:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)

借款:管理成本——福利基金

C:支付員工薪酬-非貨幣福利

結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本:

B:主營業(yè)務(wù)成本

C:有現(xiàn)貨

B公司

在這種情況下，會計分錄應(yīng)該這樣做:

1. 購買時間:

借款:存貨應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項稅額)

D:銀行存款

2. 決定買月餅分發(fā)給員工作為福利:

借款:管理費用、生產(chǎn)成本成本、制造費用、銷售費用等

C:支付員工薪酬-非貨幣福利

3.員工實際支付金額:

B:支付員工薪酬-非貨幣福利

C:存貨應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

注:兩種情況都有一個會計項目:非貨幣利益。

我們來看看相關(guān)文件:

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——員工薪酬》規(guī)定，企業(yè)以自身產(chǎn)品作為對員工的非貨幣性福利，應(yīng)以受益對象為基礎(chǔ)，按照產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付的員工薪酬。

《會計科目及主要會計處理辦法》附錄準(zhǔn)則《應(yīng)付職工薪酬》科目規(guī)定:“企業(yè)用自己的產(chǎn)品發(fā)放職工，借記本科科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;同時，成品成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。”涉及增值稅銷項稅的，也應(yīng)相應(yīng)處理。”

也就是說，非貨幣性福利是指擁有非貨幣性資產(chǎn)的企業(yè)支付給員工的工資，主要包括企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工、企業(yè)擁有的資產(chǎn)免費發(fā)放給員工、免費為員工提供醫(yī)療保健服務(wù)等。

為了反映非貨幣性福利的支付和分配情況，在“應(yīng)付員工薪酬”的主題下，應(yīng)設(shè)置一個詳細(xì)的“非貨幣性福利”主題。

企業(yè)送禮時，

應(yīng)該怎樣納稅，需要繳納什么?

在知道如何做賬之后，那么問題又來了，稅務(wù)應(yīng)該做什么?

其實，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅都要交。

一、企業(yè)所得稅政策:

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實施條例第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及對貨物、財產(chǎn)、勞動進(jìn)行捐贈、下沉、贊助、集資、廣告宣傳、職工福利等樣本，或者利潤分配等目的，應(yīng)當(dāng)視為銷售貨物、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或者提供服務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外．

國水函(2008)第828號規(guī)定，企業(yè)向他人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的下列情形，不屬于因資產(chǎn)權(quán)屬變更而發(fā)生的內(nèi)部處置資產(chǎn)的，視同已確定銷售收入。

(一)用于市場推廣或者銷售;

(二)用于社交的;

(三)用于員工獎勵、福利;

(四)股利分配;

(五)對外捐贈;

(六)變更資產(chǎn)所有權(quán)的其他目的。

20第80號公告，企業(yè)發(fā)生《關(guān)于處置企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行所得稅處理的通知》(國稅函(2008)828號)第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

2個人所得稅政策:

關(guān)于個人根據(jù)財政部稅務(wù)總局關(guān)于所得的公告?zhèn)€人所得稅應(yīng)納稅所得額的項目(公告號:2019年1月1日起，公司在經(jīng)營、廣告等促銷活動中，隨意向外界個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，而公司在年會、會議、慶典等活動中向外界個人贈送禮品，個人呈現(xiàn)所得，按照“或有所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)給予折扣的價格或折價券、抵用券的性質(zhì)不同，但抵用券、抵用券等除外。

如果是彩票，屬于意外所得，需要代扣個人所得稅。

3增值稅政策規(guī)定:

自產(chǎn)貨物:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(以下簡稱《細(xì)則》)第四條第五款規(guī)定，單位或者個體工商戶為集體福利或者個人消費生產(chǎn)、加工的貨物視同銷售貨物。

第十六條納稅人無正當(dāng)理由以本條例第七條規(guī)定的價格明顯偏低或者本細(xì)則第四條所列價格明顯偏低的，視同銷售未銷售的貨物銷售按以下順序確定:

(一)按照納稅人近期同類商品銷售均價計算;

(二)按照其他納稅人近期同類商品銷售均價計算;

(三)按構(gòu)成稅價格確定。計稅價格的計算公式為:

應(yīng)稅部件價格=成本×(1+成本邊際)

征收消費稅的貨物，應(yīng)當(dāng)在構(gòu)成計稅價格中加征消費稅。

公式中的成本是指銷售自產(chǎn)商品的實際生產(chǎn)成本和銷售外包商品的實際購進(jìn)成本。公式中的成本利潤率由確定。

對外購進(jìn):按照《條例》第十條第一款規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)物品的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中扣除。b公司憑信用證明向員工贈送外購月餅的，不得扣除進(jìn)項稅額。抵免經(jīng)證明的，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

那么，購買的月餅特惠券如何抵扣呢?

采潔認(rèn)為可以和我們公司的產(chǎn)品配套，這樣我們就可以合法的給到客戶，并且還可以抵扣進(jìn)項稅。這是一次節(jié)日促銷活動。

點點網(wǎng)認(rèn)為，銷售收入也可以按買入價扣除，不需要轉(zhuǎn)出。

問題:如果是員工福利為什么專票還要轉(zhuǎn)出來，一般票就不好了?

答:增值稅通用發(fā)票，除了商業(yè)零售增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理外，也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)

企業(yè)送禮時，

送禮如何避稅?

買禮物要花很多錢，而且你還得交稅。難道沒有不交稅就送禮物的辦法嗎?

蔡潔給出了幾個建議:

1. 員工組織中秋聚餐、聚會，一起吃月餅，增強團隊凝聚力，避免繳納個人所得稅。

2、如果是自己制作的禮品，可以從事促銷禮品客戶;

3.贈送不是自己親手制作的禮物。你也可以用積分換取獎品。

這種方式不需要繳納個人所得稅，國家有明確的稅收規(guī)定:

財政部、關(guān)于推廣會展業(yè)企業(yè)贈送禮品個人所得稅問題的通知稅(2011)50號)

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)單位(包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會組織、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體工商戶，以下簡稱企業(yè))可以采用折扣、禮品、搖號、關(guān)于個人所得稅的通知如下:

1. 企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)、提供服務(wù)過程中向個人贈送物品，有下列情形之一的，不予征收個人所得稅:

1. 企業(yè)通過價格折扣和折扣向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

2. 企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時，也會贈送禮品，如通信企業(yè)在購買手機時向個人免費贈送話費和網(wǎng)絡(luò)接入費，或者在購買手機時贈送手機;

3.企業(yè)對累計消費達(dá)到一定金額的個人，按消費積分發(fā)放反饋禮品。

第二，企業(yè)贈與稅問題特別需要注意的問題

我不知道你是否意識到有時候企業(yè)禮物的成本是相當(dāng)高的。除了發(fā)票上明顯的成本，還有很多潛在的成本。讓我們來看另一個例子:

北京稅務(wù)局第三稽查局對北京A公司2014 - 20納稅情況進(jìn)行例行專項檢查。檢查結(jié)果讓A公司負(fù)責(zé)人感到驚訝和遺憾:

該公司將購買的手機免費捐贈給客戶，總金額超過500萬元。經(jīng)查，公司繳納增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、罰款及滯納金共計300余萬元。

共識是，這是公眾的意見該部門沒有按標(biāo)準(zhǔn)處理，導(dǎo)致稅務(wù)審計。如果前期已經(jīng)扣除進(jìn)項稅，增值稅更好。如果前期沒有扣除，就會有麻煩。

注意，并不是建議公司不要送禮，而是提醒大家，會進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)處理，以便更好的幫助公司送禮。

最后，還有一些提醒:

1. 憑購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮品憑證，按商務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除;

2. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(業(yè)務(wù))收入的5‰;

3、對于不屬于隨機贈與個人的情況，不需要考慮代扣個人所得稅的問題;

4、銷售時會以購買的形式贈送給客戶作為禮物，例如達(dá)到一定的銷售金額可以贈送預(yù)付卡一張，此時應(yīng)根據(jù)購買的預(yù)付卡發(fā)票和相關(guān)禮品憑證按銷售費用-促銷費用稅前扣除。

5. 試著不要依賴于送禮的想法。促銷換點也能達(dá)到回饋客戶的目的。當(dāng)目標(biāo)是感謝和獎勵客戶和員工時，送禮就不需要限制你的思維。

回答更多熱點問題

問題一:再送禮物沒有銷路，還得怎么交增值稅?

答:可以當(dāng)作銷售，這是個人所得稅的規(guī)定，增值稅也是這個思路。財政部、關(guān)于推廣會展業(yè)企業(yè)贈送禮品個人所得稅問題的通知稅(2011)50號)

3.企業(yè)贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品(勞務(wù))的，個人應(yīng)納稅所得額按照自產(chǎn)產(chǎn)品(勞務(wù))的市場銷售價格確定;個人應(yīng)納稅所得額按照從其他國家購進(jìn)貨物(勞務(wù))的實際價格確定。

問題二:發(fā)放職工福利也要交增值稅嗎?我想我從來沒有這樣做過。

答:內(nèi)部是職工福利是投入產(chǎn)出，外部是作為銷售，繳納增值稅，進(jìn)項稅可以扣除。

問題三:老師這次我說我們可以舉行一個聚會，在聚會上吃月餅。你能告訴我，如果員工在聚會上拿走月餅，他們也要上交月餅嗎?

答:樣品禮品，是需要作為銷售。追問:那樣本禮品需要交個稅嗎?A:個人客戶，對嗎?如果是一般的，非偶然的交換，就不是。

問題四:如果你想交換積分，你是否需要一些信息作為參考?

A:做好活動資料和宣傳資料，以及客戶交流資料的歸檔工作。你可以回饋節(jié)日活動，這是低于市場價格，并做好準(zhǔn)備。

1. 企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)、提供服務(wù)過程中向個人贈送物品，有下列情形之一的，不予征收個人所得稅:

1. 企業(yè)通過價格折扣和折扣向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

2. 企業(yè)在銷售商品和提供服務(wù)時給個人贈送禮物。

另外，好好看看額外的好處:

1. 積分的概念

積分是一種營銷行為，是企業(yè)在銷售產(chǎn)品(如服務(wù)、服務(wù)等，下同)的同時，根據(jù)銷售商品或提供服務(wù)的金額給顧客一定的積分，以鼓勵顧客進(jìn)一步在企業(yè)消費，顧客在滿一定的積分后為企業(yè)或第三方免費或打折提供產(chǎn)品。

2. 積分特點

①積分的生成離不開主要的銷售行為。積分屬于授予人在一定條件下必須履行的承諾，它很可能產(chǎn)生責(zé)任。

(2)從本質(zhì)上講，消費者購買商品所支付的價格可以分為兩部分。一部分是當(dāng)前產(chǎn)品的價格，另一部分可以看作是預(yù)付點對應(yīng)的承諾對價。消費者在未來可以憑借積分獲得相應(yīng)的產(chǎn)品或產(chǎn)品折扣。

③積分具有偶然性。第一，只有一定數(shù)量的積分才能按照公允價值轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品或產(chǎn)品折扣;第二，積分的兌付具有不確定性，兌付時間和是否決定取決于消費者的意愿。

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