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2022-11-16 09:03:39
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作為票據(jù)人，我們每天都在處理票據(jù)，有的忙于業(yè)務(wù)，有的忙于整張票，有的忙于各種瑣碎的事情，總之圍繞著票據(jù)。平時我們講票據(jù)等干貨的風(fēng)險，今天就不細(xì)說了，我們來看看票據(jù)交易的會計怎么做。
這里分三種情況：未到期、到期提現(xiàn)、到期未到期
1、到期前向銀行申請折扣
這種情況其實(shí)很常見。尤其是當(dāng)企業(yè)迫切需要現(xiàn)金流時。這時候，企業(yè)就需要注意了。想向銀行申請折扣時，記得填寫折扣憑證一式五份。
在折扣憑證首頁相關(guān)欄目填寫折扣賬戶的借記憑證；
活期存款第二、第三頁及利息收入主體的信用憑證；
第四頁加蓋公章提交申請 打折的持票人將被通知領(lǐng)取；
第五頁和賬單按到期日的順序排列，并保存在一個專門的文件夾中。
那我們看看商家最后能拿到多少折扣。
這里也有兩種情況：
(1) 單據(jù)有息：
商業(yè)銀行實(shí)際支付的貼現(xiàn)金額=票據(jù)到期價值-商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息
\n 票據(jù)到期價值=票據(jù)面值+票據(jù)面值*利率*票據(jù)期限
商業(yè)銀行收取的貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期面值*貼現(xiàn)天數(shù)*（月貼現(xiàn)率/30）
(2) 單據(jù)免息：
商業(yè)銀行實(shí)際支付的貼現(xiàn)金額=票據(jù)面值-貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)利率=票據(jù)面值*貼現(xiàn)天數(shù)*（月貼現(xiàn)率/30）
【情況1]
A企業(yè)以100萬的價格向B企業(yè)采購材料。他們談判了5個月，并以銀行承兌匯票結(jié)算。 5月20日，A公司給B公司開票，本來要到10月20日才到期，沒想到B公司突然繼續(xù)用錢，方便了優(yōu)惠是在6月20日提前向銀行申請的，銀行檢查沒問題后，也給優(yōu)惠了。那么銀行最終需要向B公司支付多少呢？
計算方法如下：
匯票金額為100萬
優(yōu)惠天數(shù)為6月20日至10月20日122天
假設(shè)月折現(xiàn)率按‰\n計算
那么企業(yè)需要為折扣支付利息：1,000,000,*122*(‰/30)=10980
最終商業(yè)銀行需要支付：
100萬-10980=989020（元）
之后，我們整理一下思路：
B企業(yè)向銀行支付利息10980元，銀行收到現(xiàn)金989020元進(jìn)入B企業(yè)存款賬戶，貼現(xiàn)匯票歸銀行所有。會計分錄如下：
(借)貼現(xiàn)銀行承兌匯票 1 000
（貸）存款企業(yè)B戶口989
(貸款)利息收入 18
2. t 折現(xiàn)為 Periodic recovery
這沒什么，只是按照正常流程打折而已，不涉及相關(guān)利息的計算。
需要注意的幾點(diǎn)：
（一）蓋章簽字后，注明“委托托收”字樣；
（二）第五份折扣憑證作為第二份收款憑證附件存放；
(3) 參賽格式：
(借)清算資金交易
(貸方)貼現(xiàn)XX匯票賬戶
3. 折扣到期但尚未收回
貼現(xiàn)銀行在收到付款人銀行或接受銀行退回托收憑證和匯票并說明拒付理由或付款人不付款通知后，在追索票據(jù)時，申請貼現(xiàn)的持票人將被在銀行如果開戶，折扣金額將從其帳戶中扣除。在這種情況下，需要在特別轉(zhuǎn)賬的借記憑證的“轉(zhuǎn)賬原因”欄中一式兩份注明“否。應(yīng)加蓋子戳作為直接借記通知，連同匯票和拒絕付款的原因或付款人向申請貼現(xiàn)的持票人發(fā)出的不付款通知。第五張貼現(xiàn)憑證為貼現(xiàn)賬戶的貸記憑證。
條目是：
（借方）存款收款賬戶的賬戶持有人
(貸) 折扣XX匯票賬戶
如果持有人申請貼現(xiàn)的賬戶不足，則按照逾期貸款的規(guī)定辦理。
如果您未在本行開立賬戶，則應(yīng)向持有人及其他申請折扣的前輩收取折扣金額。
綜上所述，直接扣除的會計分錄為：
1、公司在總行資本運(yùn)營中心或授權(quán)銀行開戶的辦理
(借)貼現(xiàn)面值
(貸方) 貼現(xiàn)利息收入 貼現(xiàn)利息
(貸款) 預(yù)提存款實(shí)際支付的貼現(xiàn)金額
（收益）貼現(xiàn)銀行承兌匯票（表外項(xiàng)目）
2、企業(yè)在不同簽約銀行開戶的辦理。
總行資本運(yùn)營中心或授權(quán)銀行的會計分錄同上
異地承包會計分錄：
(借)存放在總行的儲備金實(shí)際支付金額
（貸方）為吸收定金支付的實(shí)際折扣金額
(1)貼現(xiàn)到期，收到貼現(xiàn)匯票時，會計分錄：
(借)清算資金交易
（信用）折扣
(2) 折扣到期未收回款項(xiàng)時，將從申請人賬戶中扣除賬單，會計分錄：
（借方）存款 - 不記名賬戶
（信用）折扣
貼息申請人賬戶余額不足的，差額按預(yù)期貸款規(guī)定處理。
會計分錄：
（借方）存款 - 不記名賬戶
(借)逾期貸款-不記名賬戶(賬戶余額不足)
（信用）折扣
再貼現(xiàn)會計
1.商業(yè)銀行轉(zhuǎn)其他商業(yè)銀行
條目如下：
(借)貼現(xiàn)匯票再分配賬戶
（信用）存款 中央銀行付款
（貸款）利息收入 XX 利息收入賬戶
申請?jiān)儋N現(xiàn)的銀行收到再貼現(xiàn)行收到再貼現(xiàn)通知后
(1) 填寫特別轉(zhuǎn)賬的借方兩對憑證單張?zhí)貏e轉(zhuǎn)賬貸記憑證
（二）收款通知書為中央銀行貨幣借記憑證的附件。
會計分錄：
（借）準(zhǔn)備金（或從其他銀行存入資金）
（借款）金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期費(fèi)用-再貼現(xiàn)利息費(fèi)用（實(shí)際收到的金額與轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)票據(jù)的金額）票據(jù)金額的差額）
（貸方）再貼現(xiàn)金額（再貼現(xiàn)票據(jù)金額）
2. 再貼現(xiàn)期滿不退票
會計分錄如下：
(借)再貼現(xiàn)支付
（信用）折扣
3.如果再貼現(xiàn)到期退款
會計分錄如下：
(借)再貼現(xiàn)支付
（信用）折扣
(借)再貼現(xiàn)應(yīng)收款
（貸）準(zhǔn)備金存款（或其他銀行存款）
4. 再貼現(xiàn)票據(jù)退還后，在收回票據(jù)時應(yīng)按規(guī)定追索
會計分錄如下：
（借）準(zhǔn)備金（或存入其他同業(yè)資金）
(貸方)應(yīng)收再貼現(xiàn)金額
再貼現(xiàn)會計
1.商業(yè)銀行持有未到期票據(jù)向中國人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)
條目如下：
(借)再貼現(xiàn)XX銀行票據(jù)
(貸) XX銀行存款
(貸款)利息收入XX利息收入賬戶
商業(yè)銀行收到中國人民銀行的再貼現(xiàn)回執(zhí)通知后，填寫2張轉(zhuǎn)賬專用借記憑證和一張專用轉(zhuǎn)賬貸記憑證，作為存入央行借記憑證的附件。
條目如下：
(借)中央銀行存款
(貸) 利息費(fèi)用 XX 利息費(fèi)用賬戶
（貸）貼現(xiàn)票據(jù)賬戶或票據(jù)再貼現(xiàn)賬戶
\n 2. 重新貼現(xiàn)提現(xiàn)到期
與折扣到期和提款相同。
3.再貼現(xiàn)過期未恢復(fù)
范圍測試折扣到期，操作未撤消。
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1. 未過期的折扣
借：其他應(yīng)收款
財務(wù)費(fèi)用 - 貼現(xiàn)利息
貸方：應(yīng)收票據(jù)
借：銀行存款
貸方：其他應(yīng)收款
2. 期滿后，銀行將辦理托收手續(xù)，在收到貼現(xiàn)款時進(jìn)行如下錄入：
借：銀行存款
貸方：應(yīng)收票據(jù)
貼現(xiàn)銀行承兌匯票：
借：銀行存款（收到的錢）
財務(wù)費(fèi)用（匯票面值-收款）（即支付利息）
貸方：應(yīng)收票據(jù)（面值）
如何貼現(xiàn)票據(jù)簿記？
企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行的，應(yīng)以加蓋銀行印章的返還貼現(xiàn)憑證的第四張收據(jù)通知為準(zhǔn)，按照實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)后的金額）利率）。凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)利息部分借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)面值貸記該科目。借記“銀行存款”科目，根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬面余額貸記該科目，根據(jù)差額借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用”科目。即：
借：銀行存款（按商業(yè)匯票貼現(xiàn)收益）
財務(wù)費(fèi)用（按折現(xiàn)收入小于面值的差額）
貸方：應(yīng)收票據(jù)（按貼現(xiàn)商業(yè)匯票面值）
財務(wù)費(fèi)用（按折現(xiàn)收益大于面值的差額）
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