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2022-11-16 08:48:18
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原標題:投資企業(yè)撤出或減少投資的會計處理
企業(yè)在經營過程中有時會退出或減少投資的情況，假如減資企業(yè)賬戶上不分配的利潤為正數(shù)，減資企業(yè)的股東是法人，是否需要繳納企業(yè)所得稅?如果減資企業(yè)的股東是個人，是否需要繳納財產轉讓的個人所得稅?
答:股東減資收繳投資款，直接沖減投資資產計稅基數(shù)，超過投資資產計稅基數(shù)部分應確認股息收入、股權轉讓收入，按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅。
政策依據(jù):《關于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(公告2011年第34號
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤出或者減少投資的;被投資企業(yè)取得的相當于初始投資的資產部分確認為投資回收;被投資企業(yè)按實繳資本減少比例計算的累計未分配利潤和累計盈余公積部分確認為股息收入;剩余部分確認為轉讓投資資產收益。
例子來說明:
A有限公司注冊資本1000萬元，A有限公司占比80，張三占比20(詳見下圖)。A有限公司賬面凈資產5000萬元，其中注冊資本1000萬元，未分配利潤4000萬元。
情況下
各股東出資比例不變，將實收資本減為400萬元，撤資600萬元
1. 一個有限公司
借款:a公司實收資本480萬元
實收資本——張三120萬元
貸款:銀行存款600萬元
A有限公司不需要繳稅
2,張三
張三撤資120萬元，張三持有友嘉股份的金額為80萬元，無需繳稅
3.一個有限公司
借款:銀行存款480萬元
借款:長期股權投資- A有限公司480萬元當A有限公司撤出投資480萬元時，A有限公司持有的股份金額為320萬元，無需納稅
案例2
各股東出資比例不變，將實收資本降至400萬元，撤資3000萬元
一個有限公司
借款:a公司實收資本480萬元
實收資本——張三120萬元
未分配利潤為2400萬元
貸款:銀行存款2904萬元
應納稅額-代扣個人所得稅-張三96萬元
借款:應納稅款-代扣代繳個人所得稅-張 億元
貸款:銀行存款96萬元
A有限公司不需要納稅，但有義務代張三代扣代繳96萬元的個人所得稅
張三,
回收投資600萬元，其中初始投資120萬元，財產轉讓收入480萬元，按規(guī)定申報繳納財產轉讓個人所得稅96萬元，由A公司代扣代繳。
一個有限公司
借款:銀行存款2400萬元
借款:長期股權投資- A有限公司480萬元
投資收益1920萬元
收回投資2400萬元，其中收回初期投資480萬元，A公司投資收益1920萬元。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權投資收益，免征企業(yè)所得稅。
溫馨提示:由于公司減資不涉及稅務處理，且原公司減資延續(xù)后，故減資企業(yè)所有稅務事項不變。
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