單位如何足額繳納社保？

1、當期支付時的會計處理

借：管理費--養(yǎng)老保險費（注：單位承擔部分）

其他應收款-養(yǎng)老保險費（注：個人承擔部分）

貸款：銀行存款

2、支付工資時，收回單位上交的部分，從職工工資中扣除，進行會計處理

借：應付職工工資

\n 貸款：其他應收款--養(yǎng)老保險費

3.如果本期未支付

①本期賬務處理

借：管理費--養(yǎng)老保險費

貸款：其他應付款--養(yǎng)老保險費

②支付工資時應扣除的部分個人工資

借：應付職工工資

貸：其他應付款-養(yǎng)老保險費

4、公司日后向勞動保障部門支付勞動保障部門對公司代扣代繳的部分養(yǎng)老金的會計處理

借款：其他應付款--養(yǎng)老保險費

以上是郝順家的目標【單位如何承擔全部社?！坑嬎?？ 】這個問題的答案，希望對你有所幫助。想了解更多會計實務和稅務實務，可以關注“好順佳”公眾號，進入會計實務交流群，免費答疑。

企業(yè)代理記賬的市場需求

原標題：公司在中秋節(jié)給員工送月餅和現(xiàn)金。怎么做會計對企業(yè)更有利，謹防多交稅！

1

員工中秋節(jié)放假費1000元

以這種方式付款更有利

8天后中秋節(jié)，估計很多企業(yè)又要發(fā)福利了！對于已經(jīng)發(fā)放假期費的公司來說，最劃算的方式是什么？

發(fā)福利累的還是財務人，快來看看具體情況吧。

2

公司在中秋節(jié)為員工派發(fā)月餅

謹防這樣做多繳稅款。

沒有月餅不是中秋節(jié)。所以很多企業(yè)都會選擇給員工發(fā)放月餅作為節(jié)日福利！不過，企業(yè)在發(fā)放福利的同時，也不能忘記考慮“月餅稅”。

一、個人所得稅

案例1：

中秋節(jié)期間，公司會給每位員工一盒價值500元的月餅。假設員工稅前工資為1萬元，五險一金及各項扣除合計1550元：

通常一個稅=(1013826528954)*3%=RMB

個稅=(10000+13826528954)*3%=人民幣

額外發(fā)放500元月餅，員工需多付15元。這就是傳聞中的“月餅稅”。

案例二：

某公司在中秋節(jié)期間舉辦了賞月會，并在活動中采購了一批月餅供集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，無需代扣代繳個人所得稅。

案例3：

某公司在中秋節(jié)給自然人客戶贈送了一盒價值500元的月餅，用于維護客戶關系，屬于商務娛樂。企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮物，個人取得的禮物所得，按“附帶所得”項目征收20%的全額稅率。

案例4：

某公司在中秋節(jié)向企業(yè)客戶贈送一盒價值500元的月餅，用于維護客戶關系，屬于商務招待費。

公司發(fā)放的月餅福利發(fā)放給員工個人的，需計入工資薪金總額，一并繳納個人所得稅；但是，公司集體享有的非現(xiàn)金利益，不能分割為個人的，原則上不征收個人。福利費中包含所得稅；企業(yè)贈送給自然人客戶的月餅，需注意代扣代繳個人所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

第六條 工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎金、薪金、勞動分紅、津貼、補貼以及其他與受雇或者受雇有關的收入。

第八條 個人收入的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；

2、增值稅

外購月餅：無無論是單獨發(fā)給員工還是集體發(fā)給員工，本質上都是員工福利。福利費和商務招待費即使開具增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣，即使經(jīng)過認證，進項稅額也需要轉出。建議獲取增值稅普通發(fā)票。

自制月餅：無論是派發(fā)給員工、集體福利還是饋贈顧客，均視為銷售收入，繳納增值稅

政策依據(jù)

財稅〔2016〕36號規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：購進貨物、加工修理修配勞務、勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)計算的應稅項目按簡易計稅方法，免征增值稅、集體福利或個人消費的項目。

《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視為銷售貨物： （五）自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者采購的貨物無償提供給其他單位或者個人的。

三、公司所得稅

外包月餅：無論是用于員工福利還是商務招待，企業(yè)所得稅法都將收入視為銷售要求，年底申報，繳納企業(yè)所得稅。

還需要注意的是，福利費和商務招待費有扣除限額，超出部分增加繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的福利費用，不超過工資總額的14%和工資，允許在稅前扣除；商務招待費可按稅前發(fā)生額的60%扣除，最高不超過當年銷售收入的5‰。

自制月餅：增值稅和企業(yè)所得稅法視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅

政策依據(jù)

《國家稅務總局關于辦理企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例中的視同銷售額作了詳細規(guī)定： 2.企業(yè)因資產(chǎn)所有權發(fā)生變化，不屬于資產(chǎn)內部處置而將資產(chǎn)轉讓給他人的，按照規(guī)定執(zhí)行。視同銷售額來確定收入。

(1) 用于營銷或銷售；

(2) 用于社交娛樂；

(3) 為員工獎勵或福利；

(4) 用于分紅；

（五）對外捐贈；

（六）其他資產(chǎn)使用權屬變動情況。

看到這里不少人都開始自慚形穢，他們原本以為月餅就吃完了。如何分配利益需要綜合考慮，避免涉稅風險。

我們可以改變我們發(fā)送月餅的方式嗎？集體吃會不會更好吃？既然都需要納入工資申報，何不換現(xiàn)金呢？

3

中秋福利發(fā)放

其他熱點問題

問題一：向客戶開具月餅銷售增值稅發(fā)票時如何選擇稅號？

根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告[2017年第45號]），如《商品和服務稅分類》附碼表》，月餅屬于“烘焙食品”。項目代碼的“糕點”細分：1030201013826528954。

問題二：公司向退休人員發(fā)放月餅等實物是否涉及個人稅務問題？

根據(jù)《國家稅務總局關于離退休人員領取離退休工資和離退休工資以外的獎金征收個人所得稅的批復》（國稅函[2008]723號），“離退休人員不得領取離退休人員。按照規(guī)定，除工資或養(yǎng)老金外，從原用人單位取得的各種補貼、獎金和實物不屬于《個人所得稅法》第四條規(guī)定的免稅退休工資、退休工資和退休生活津貼中華人民共和國稅法 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定，退休人員從原單位取得的各種補貼、獎金和實物扣除費用的扣除標準后，按“工資薪金所得”支付。稅項征收個人所得稅。”

問題3：公司向員工發(fā)放外包超市購物卡，供員工購買月餅等節(jié)日用品，公司能否要求卡銷售商開具增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點的若干征管問題》《關于發(fā)行單用途卡的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規(guī)定，“單用途卡發(fā)卡機構或者發(fā)卡機構銷售單用途卡，或者接受單用途卡充值獲得的預付卡。目的卡持有人?；馃o需繳納增值稅。發(fā)卡方可以按照規(guī)定向購卡方和充值方開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/p>

問題四：月餅生產(chǎn)企業(yè)使用集體福利、免費贈送給其他單位或個人是否需要繳納增值稅？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視為銷售商品：

第（五）項，“自產(chǎn)、委托加工的商品用于集體福利或者個人消費”；

第（八）項“將生產(chǎn)、委托加工或者采購的貨物無償贈送給其他單位或者個人”。

問題5：公司將購買的月餅用于集體福利。購買月餅取得的增值稅專用發(fā)票的進項稅額能否抵扣？

根據(jù)修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第691號）第十條第一款的規(guī)定，下列項目不得征收進項稅：從銷項稅中扣除：

“購進的貨物、勞務、勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，用于簡單計稅方法、免征增值稅的項目、集體福利或個人消費。”

問題六：企業(yè) 將購買的月餅作為節(jié)日福利分發(fā)給員工時，是否需要代扣代繳個人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條，“個人所得的形式包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。 ，應當是 應納稅所得額，按憑證上標明的價格計算，無憑證或者憑證上標明的價格明顯偏低的，參照市場價格確定應納稅所得額；有價證券，按照票面價值確定應納稅所得額，按市場價格確定應納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟利益如果參照市場價格確定應納稅所得額。 ”因此，員工獲得的月餅是實物收入，企業(yè)需要代扣代繳個人所得稅。

問題七：公司在銷售商品時，贈送給客戶一盒月餅。代扣代繳個人所得稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)宣傳展示業(yè)務禮品有關個人所得稅問題的通知》第一條規(guī)定（財稅[2011]50號）：

“企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的過程中，向個人贈送禮品，有下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1. 服務；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時贈送禮品，如電信公司向個人贈送話費、上網(wǎng)費、購買手機換話費等；

3、企業(yè)個人累計消費達到一定金額，將根據(jù)消費積分獎勵禮品。 ”

因此，企業(yè)在銷售產(chǎn)品時贈送給客戶的月餅禮盒，無需代扣代繳個人所得稅。

問題八：中秋節(jié)期間，公司將無法代扣代繳個人所得稅。在廣告等活動中，向公司外的個人隨機贈送月餅禮盒，是否需要代扣代繳個人所得稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)宣傳展示業(yè)務禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）第二條規(guī)定，企業(yè)贈送禮品的個人有下列情形之一的，取得所得的個人應當依法繳納個人所得稅，由贈與企業(yè)代扣代繳：

” 1、企業(yè)在招商、廣告等活動中，向單位外的個人隨機贈送禮品，個人獲得的禮品收入以“其他收入”項目為準，全額稅率20%應適用于繳納個人所得稅。

2、企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向單位外的個人贈送禮品，所得贈與所得，按照“其他所得”項目按20%的全額稅率繳納個人所得稅。

3、公司對累計消費達到一定金額的客戶給予額外抽獎機會，個人中獎收入按“附帶收入”項目按20%的全額稅率繳納個人所得稅. ”

因此，中秋節(jié)期間，在招商、廣告等活動中，企業(yè)隨機贈送月餅禮盒給公司外的個人，需要代扣代繳個人所得稅。

4

附：企業(yè)中秋節(jié)存購物卡

理財?shù)恼_方法！

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