三門峽代理記賬所得稅預(yù)繳申報

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2022-11-15 11:53:41
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內(nèi)容摘要：今天有朋友問我:我們公司是分公司，而且是獨(dú)立核算的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)說，獨(dú)立核算的分公司應(yīng)該是獨(dú)立核算的企業(yè)所得稅申報和繳納。有這樣的政策嗎?我說:現(xiàn)在沒有這樣的政策規(guī)定，獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納...

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今天有朋友問我:我們公司是分公司，而且是獨(dú)立核算的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)說，獨(dú)立核算的分公司應(yīng)該是獨(dú)立核算的企業(yè)所得稅申報和繳納。有這樣的政策嗎?

我說:現(xiàn)在沒有這樣的政策規(guī)定，獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定，是很久以前，確切地說，國內(nèi)企業(yè)用獨(dú)立核算來界定企業(yè)所得稅納稅人。但是，自《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施以來，企業(yè)所得稅的納稅人以法律的標(biāo)準(zhǔn)來判斷，不具備法人資格的組織不需要獨(dú)立核算企業(yè)所得稅。

我先說一下目前公司的企業(yè)所得稅總計(jì)分政策的具體規(guī)定!

根據(jù)2012年第57號公告，總行對應(yīng)的概念是總行，納稅企業(yè)總和;分公司對應(yīng)的概念是二級分公司。

跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和本計(jì)劃單獨(dú)列示的城市)，企業(yè)所得稅實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、地方預(yù)繳、匯總清算、國庫財務(wù)調(diào)整”的管理辦法。

統(tǒng)一計(jì)算是指總組織計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

分級管理是指總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)管理。

現(xiàn)場預(yù)繳是指由匯總機(jī)構(gòu)單獨(dú)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

匯總清算是指終了后，由總行統(tǒng)一計(jì)算合計(jì)應(yīng)納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并在當(dāng)年現(xiàn)場分期扣除總行及其分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，多退少還。

財政調(diào)整，與企業(yè)無關(guān)，不考慮。

對未跨地區(qū)(即在同一省、自治區(qū)、直轄市和本計(jì)劃單獨(dú)列示的市)經(jīng)營的累計(jì)納稅企業(yè)，各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)參照上述辦法制定相應(yīng)的企業(yè)所得稅征收管理辦法。所以都是省內(nèi)的，關(guān)注本地的的政策。

就地支付有兩個例外。

案例一:特殊企業(yè)部分分支機(jī)構(gòu)不需要現(xiàn)場預(yù)繳企業(yè)所得稅。這筆錢將全部支付給中央財政部。它們是國有郵政企業(yè)、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、中國開發(fā)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、進(jìn)出口銀行、中國投資有限公司、中國建銀投資有限公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理有限公司、中國石油、中國石化、海洋油氣公司、長江電力、鐵路運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)。總之，他們是根深蒂固的企業(yè)，而不是普通的公司。

案例二:不符合規(guī)定的二級分支機(jī)構(gòu)不需要現(xiàn)場預(yù)繳企業(yè)所得稅。主要有

(1)不具有主要生產(chǎn)經(jīng)營職能，在當(dāng)?shù)厥酆蠓?wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等產(chǎn)品不繳納增值稅的納稅企業(yè)內(nèi)部二級輔助分支機(jī)構(gòu);

(二)合計(jì)納稅企業(yè)被認(rèn)定為上一年度小型、低利企業(yè)的;

(三)新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，在設(shè)立當(dāng)年不得就地攤繳企業(yè)所得稅;

(四)當(dāng)年注銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日起，在企業(yè)所得稅預(yù)繳期內(nèi)，不得當(dāng)場繳納企業(yè)所得稅;

(五)不具有法人資格的納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)的總和。

朋友問:那一般組織可以享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，西部大開發(fā)優(yōu)惠政策，部門也可以享受是嗎?

我說:對于高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠待遇，由總公司有資格享受，應(yīng)納稅額直接統(tǒng)一計(jì)算后交給分公司，即可當(dāng)場繳納。

對于西部大開發(fā)這樣的地區(qū)有利，不同地區(qū)機(jī)構(gòu)合計(jì)的稅率，具體辦法是:首先，全部由機(jī)構(gòu)合計(jì)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后按出資比例劃分，機(jī)構(gòu)合計(jì)的應(yīng)納稅所得額，按照適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，當(dāng)?shù)匕捶蓊~比例匯總，之后再分別就地繳納企業(yè)所得稅。

朋友問:分?jǐn)偙壤趺此?

我說:根據(jù)分公司上一年度的營業(yè)收入、員工工資和總資產(chǎn)三個因素，計(jì)算各分公司分擔(dān)所得稅的比例。三個因子的權(quán)重為、、和。詳見2012年第57號公告第15至17條。

朋友又問:那個部門是否可以寫申請，計(jì)算獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅?

我說:設(shè)立分公司最大的好處是可以合計(jì)計(jì)算和繳納企業(yè)所得稅，抵消所有公司之間的損益。如果分支機(jī)構(gòu)想要獨(dú)立計(jì)算，為什么不設(shè)立子公司而不是分支機(jī)構(gòu)?企業(yè)可以根據(jù)自身需要建立相應(yīng)的組織形式。所以，這不是一個可以申請的事項(xiàng)，不能寫這樣的申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能批準(zhǔn)啊。

朋友說:也就是說，只要我設(shè)立的是分公司，公司所得稅就一定征收計(jì)算嗎?

我說:有一個例外，就是你只有分公司的名稱，但不能證明你是分公司，那么稅法是不認(rèn)可的，需要獨(dú)立核算企業(yè)所得稅。行政公告中，第57條第24條規(guī)定，以總名義組織生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)不能提供備案合并企業(yè)所得稅分配表，也不能提供相關(guān)證據(jù)證明其次級分支機(jī)構(gòu)為下列身份，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人當(dāng)場計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

朋友問:你需要什么證明來證明部門身份?

我說:分支機(jī)構(gòu)需要提供非法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，出具一般級別及以下分支機(jī)構(gòu)的有效證明并支持有效證明的相關(guān)材料(包括一般資金證明、總代理協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)，二級及以下分支機(jī)構(gòu)證明其身份。

問:稅務(wù)機(jī)關(guān)能否對分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)進(jìn)行企業(yè)所得稅檢查?如何查詢和支付?

我說:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以檢查分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅，但不檢查需要統(tǒng)一計(jì)算和調(diào)整的項(xiàng)目。其他經(jīng)核實(shí)的增加額允許用于彌補(bǔ)公司前幾年的虧損，并計(jì)算剩余應(yīng)納稅額。需要核對的企業(yè)所得稅為總公司50，本地倉庫50。

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