一般納稅人的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)核算較為復(fù)雜。盡管國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方法作出了明確規(guī)定，但會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范、期末會(huì)計(jì)核算混亂等現(xiàn)象在實(shí)際工作中仍然屢見不鮮。那么一般納稅人的會(huì)計(jì)核算流程是怎樣的呢？在這里，好順佳好順佳為大家講解一般納稅人的會(huì)計(jì)核算流程，希望對(duì)大家有所幫助。

1、月度核算流程：

1.根據(jù)收銀員轉(zhuǎn)出的各種原始憑證進(jìn)行審核。審核無誤后，準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證。

2.根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)賬

3.月底計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本費(fèi)用，匯總所有會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)憑證匯總表，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證匯總表登記總賬

4. 結(jié)算與和解。確保賬目一致，賬目一致，賬目一致。

5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，確保數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。

6、將會(huì)計(jì)憑證裝訂入冊(cè)，妥善保管。

2、一般企業(yè)會(huì)計(jì)的主要會(huì)計(jì)分錄：

1. 采購 借：原材料/庫存貨物應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

2、材料借用：生產(chǎn)成本貸：原材料

3.工資撥備貸款：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸記：?jiǎn)T工工資和工資、其他應(yīng)付款、社保、個(gè)人稅

4. 借記水電費(fèi)、機(jī)器材料消耗等部門使用）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷售部門使用）貸記：累計(jì)折舊

6. 月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 B 產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用

7、月末結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本

8、銷售收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交增值稅應(yīng)交主營(yíng)業(yè)務(wù)所得稅（銷項(xiàng)稅）

9、月末應(yīng)計(jì)附加稅（本科目不計(jì)增值稅） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 10 . 月底結(jié)轉(zhuǎn)本月銷貨成本和稅金。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：存貨商品 借：本年度利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

11、月末結(jié)轉(zhuǎn) 本月收入 借記：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸記：本年度利潤(rùn)

12、月末結(jié)轉(zhuǎn)本月費(fèi)用 借：本年度利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 13、季末預(yù)繳所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交及應(yīng)交稅款 所得稅借方：當(dāng)年利潤(rùn) 貸款：所得稅費(fèi)用 不含增值稅的稅款

1、地稅申報(bào)的稅種包括：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、印花稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅。

（一）每月7日前申報(bào)個(gè)人所得稅。

（二）每月15日前申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。

（3）印花稅，年終申報(bào)一次（全年）。

（4）房產(chǎn)稅和土地使用稅應(yīng)在每年4月15日和10月15日前申報(bào)。但因地而異，稅務(wù)要求有所不同，應(yīng)按照所在單位主管稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行申報(bào)。

（5）車船使用稅，每年4月份申報(bào)繳納。各地稅務(wù)要求不同，應(yīng)按照所在單位主管稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行申報(bào)。

（六）未發(fā)生稅費(fèi)的，按時(shí)進(jìn)行零申報(bào)。

（7）納稅申報(bào)方式：網(wǎng)上申報(bào)和上門申報(bào)。如果是網(wǎng)上申報(bào)，直接登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入納稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入稅號(hào)和密碼，然后進(jìn)行申報(bào)。如果是上門申報(bào)，填好報(bào)稅單，提交主管稅務(wù)局。

2、國(guó)稅申報(bào)的稅種主要包括：增值稅和所得稅。

（一）每月15日前申報(bào)增值稅。

（2）每季度末次月15日前申報(bào)所得稅。

（3）國(guó)稅報(bào)稅比較復(fù)雜，需要安裝網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)。一般國(guó)稅必須培訓(xùn)申報(bào)單位。

1、納稅人上月開具的增值稅專用發(fā)票是否全部復(fù)制申報(bào)；否則，可能會(huì)導(dǎo)致存根丟失；

2、一般納稅人月中更換金稅卡持卡人應(yīng)特別注意更換金稅卡前已開具的增值稅專用發(fā)票是否已成功復(fù)制申報(bào)，否則存根未復(fù)印成功的發(fā)票復(fù)印件或會(huì)計(jì)復(fù)印件應(yīng)攜帶至辦稅服務(wù)大廳服務(wù)窗口辦理非常規(guī)納稅申報(bào)。對(duì)存根進(jìn)行補(bǔ)充記錄；

3、納稅人在納稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)比對(duì)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因，不得擅自調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào)。

1、一般納稅人與一般納稅人洽談業(yè)務(wù)容易。通常大公司是一般納稅人，所以生意可以做大。

2、一般納稅人財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求規(guī)范，財(cái)務(wù)人員要求高，可降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅票，稅負(fù)相對(duì)合理，毛利較低的業(yè)務(wù)也可以做，業(yè)務(wù)容易做大。

結(jié)語：企業(yè)要做大生意，就必須是一般納稅人。

4、可開具17稅率的增值稅發(fā)票，滿足客戶需求；

5、可享受出口退稅（國(guó)內(nèi)采購，開17張進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，13日退稅。〉

6、可享受免稅、抵免、退稅；

7、免稅：出口免稅，免征增值稅。

閱讀“一般導(dǎo)航納稅人的會(huì)計(jì)流程”還閱讀：

一、會(huì)計(jì)服務(wù)如何收費(fèi)

2.會(huì)計(jì)工作流程

3.增值稅一般納稅人申報(bào)流程\n

4、一般納稅人的簡(jiǎn)單收繳核算處理

5、一般納稅人的開票流程及商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）的會(huì)計(jì)處理

一、一般步驟：

1、審核整理原始憑證

2.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填寫會(huì)計(jì)憑證

, 購買存儲(chǔ)

, 產(chǎn)品銷售

, 銀行單據(jù)錄入

, 各種費(fèi)用的錄入

, 應(yīng)計(jì)工資, 折舊

，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交的各項(xiàng)稅費(fèi)

3.審核會(huì)計(jì)憑證并過賬

4、結(jié)轉(zhuǎn)損益，編制會(huì)計(jì)憑證匯總表

5、期末根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

6. 州、地稅申報(bào)

\n 2. 具體內(nèi)容：

1、審核整理原始憑證：檢查原始憑證名稱、票據(jù)內(nèi)容等是否合法合理，對(duì)憑證進(jìn)行整理，將同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型的票據(jù)放在一起進(jìn)行整理。

\n 2.開始準(zhǔn)備會(huì)計(jì)憑證：

, 采購和倉儲(chǔ)

借：存貨

借款：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅金

\n貸方：應(yīng)付賬款---公司全名或手頭現(xiàn)金或銀行存款

, 產(chǎn)品銷售

借方：應(yīng)收賬款---公司全名或現(xiàn)金或銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方：應(yīng)交稅款 --- 應(yīng)交增值稅 --- 銷項(xiàng)稅

, 銀行單據(jù)錄入：

手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸款：銀行存款

利息收入借：銀行存款借：收到的財(cái)務(wù)費(fèi)用（紅色）借款：銀行存款貸款：應(yīng)收賬款

還款借款：應(yīng)付賬款貸款：銀行存款

提取儲(chǔ)備金借款：現(xiàn)金貸款：銀行存款

, 各種費(fèi)用的輸入：

費(fèi)用可分為：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、員工薪酬、商務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、各種稅費(fèi)等。

借：管理費(fèi)用---子賬戶

信用：現(xiàn)金或銀行存款

, 提取工資, 折舊:

工資提?。航瑁盒姓M(fèi)用---員工工資

貸：應(yīng)付工資---員工工資

工資支付：借：應(yīng)付工資---職工工資

信用：現(xiàn)金或銀行存款

折舊：借：管理費(fèi)用---折舊費(fèi)用

貸方：累計(jì)折舊

，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

根據(jù)當(dāng)期銷售的產(chǎn)品，對(duì)應(yīng)存貨，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期產(chǎn)品成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸方：庫存商品

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交的各項(xiàng)稅費(fèi)：

增值稅：當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅時(shí)：

\n 借：應(yīng)交稅款---應(yīng)交增值稅---轉(zhuǎn)出未繳增值稅

貸款：應(yīng)繳稅款---未繳增值稅

實(shí)際支付：

\n 借：應(yīng)交稅款---應(yīng)交增值稅---已交稅款

貸方：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)稅款：

借：應(yīng)交稅款---尚未繳納增值稅

貸記：應(yīng)交稅款---應(yīng)交增值稅---已交稅款

如果當(dāng)月不繳納增值稅，不做會(huì)計(jì)處理，只體現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅余額中

附加稅：以增值稅為基礎(chǔ)，分別征收城市建設(shè)稅7、教育費(fèi)附加3、地方教育費(fèi)附加2。但此期間不需要計(jì)提，實(shí)際付款后只開會(huì)計(jì)憑證： 實(shí)際付款：

借：應(yīng)納稅款---城市市政維護(hù)建設(shè)稅

借：應(yīng)繳稅款---教育費(fèi)附加

借：應(yīng)繳稅款---地方教育費(fèi)附加

貸款：銀行存款

結(jié)算轉(zhuǎn)賬：

借：主要營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)---城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---教育費(fèi)附加

\n貸方：應(yīng)繳稅費(fèi)---額外的地方教育費(fèi)用

3. 憑證審核和發(fā)布：

憑證編制好后，逐一審核，確認(rèn)無誤后登記入賬。

4、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益，編制憑證匯總表：

借：本年度利潤(rùn)

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等費(fèi)用科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等收入類別

貸方：本年度利潤(rùn)

5、期末根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

6.國(guó)稅和地稅申報(bào)