一、優(yōu)惠政策

二、優(yōu)惠企業(yè)范圍

三、優(yōu)惠企業(yè)條件

四、結(jié)算支付優(yōu)惠政策問題

一、優(yōu)惠政策

\ n 符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條）

2010年1月1日至2010年12月31日，年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的小型微利企業(yè)，按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。

（摘自財稅[2009]133號《財政部關(guān)于小微企業(yè)所得稅政策的通知》）

2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日，年度應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以下（含 3 萬元）以下的小型微利企業(yè)，按 50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額。 ，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（摘自財稅[2011]4號《財政部關(guān)于繼續(xù)實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》）

2012年1月1日至12月31日，年度應(yīng)納稅所得額對6萬元以下（含6萬元）的小微企業(yè)，按照50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。

（摘自財稅[2011]117號《關(guān)于中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》）

2011年1月1日至2012年12月31日，年應(yīng)納稅所得額小于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，其所得按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（摘自財稅[2014]34號《財政部關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》）

2017 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（摘自財稅[2015]34號《財政部關(guān)于中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》）

2017年10月1日至12月31日，年度應(yīng)納稅所得額30萬元以下（含30萬元）的小微企業(yè)，按50%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。

（摘自財稅[2015]99號《關(guān)于進一步擴大中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》）

2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，年度應(yīng)納稅所得額在 50 萬元以下（含 50 萬元）以下的小微企業(yè)，其所得按 50、企業(yè)所得稅按20的稅率繳納。

（摘自財稅[2017]43號《關(guān)于擴大中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》）

2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，年度應(yīng)納稅所得額 100 萬元以下（含 100 萬元）的小微企業(yè)，其所得按稅率計入應(yīng)納稅所得額50%，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（摘自財稅[2018]77號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》）

2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，應(yīng)納稅所得額減25，按稅率繳納企業(yè)所得稅20個；年應(yīng)納稅所得額在100萬元以上300萬元以下的，50元的部分計入應(yīng)納稅所得額，按照20的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（摘自2019年第2號《關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》）

是的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，扣除后計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（摘自2021年第8號《關(guān)于落實支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》）

二、優(yōu)惠企業(yè)范圍

符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，無論采取審計征收方式還是核準(zhǔn)征收方式，均可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（摘自第17號公告《關(guān)于實施擴大中小企業(yè)所得稅減半幅度有關(guān)問題的公告》）

2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，應(yīng)納稅所得額減25，按稅率繳納企業(yè)所得稅20個；年應(yīng)納稅所得額在100萬元以上300萬元以下的，50元的部分計入應(yīng)納稅所得額，按照20的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)無論是按照審計征收方式繳納企業(yè)所得稅，還是按照核準(zhǔn)征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

（摘自2019年第2號《關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》）

對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小微企業(yè)，扣除計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（摘自2021年第8號《關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》）

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)，是指企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得，承擔(dān)我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，只有非居民企業(yè)在我國取得的收入有義務(wù)在我國納稅，不適用對符合條件的小微企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的政策。政策。

（摘自國稅函[2008]650號《關(guān)于非居民企業(yè)享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》）

三、享受企業(yè)優(yōu)惠條件

小微企業(yè)年限 應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，計入應(yīng)納稅所得額，按20的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減計50元計入應(yīng)納稅所得額，按20元的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制性、禁止性行業(yè)，并符合年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過3個條件的企業(yè)。超過5000萬元。的企業(yè)。

員工人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的員工人數(shù)和企業(yè)接受的派遣員工人數(shù)。所謂從業(yè)人員和總資產(chǎn)指標(biāo)，按照企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值 = (季度初值 + 季度末值) ÷ 2

年度季度平均值 = 全年季度平均值之和 ÷ 4

年中 開業(yè)或終止經(jīng)營活動的，上述相關(guān)指標(biāo)以實際經(jīng)營期間為納稅年度確定。

二、本公告所稱小微企業(yè)，是指從事國家非限制性、禁止性行業(yè)，同時年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的企業(yè)。員工人數(shù)不超過300人，總資產(chǎn)不超過5000萬元。元等三項企業(yè)條件。

3、小微企業(yè)所得稅統(tǒng)一按季預(yù)繳。

預(yù)繳企業(yè)所得稅時，根據(jù)本年度至本報告期末的情況，暫行小微企業(yè)總資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額等指標(biāo)判斷。其中，資產(chǎn)總額和員工人數(shù)按照《通知》第二條“年度季度平均數(shù)”計算公式計算本期截至報告期末的季度平均數(shù)；申報的期末標(biāo)準(zhǔn)判斷不超過300萬元。

（四）原不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)，在年中預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照本條規(guī)定判斷為符合小微企業(yè)條件的企業(yè)本公告第 3 條，應(yīng)以截至本期申報期末的累計信息為準(zhǔn)。計算享受小微企業(yè)所得稅減免政策。因不符合小微企業(yè)條件而多繳的本年度上期企業(yè)所得稅，可在以后各季度預(yù)繳企業(yè)所得稅中扣除。

按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年4月、7月、10月進行預(yù)繳申報時，按照《中華人民共和國小微企業(yè)所得稅法》規(guī)定判斷符合小微企業(yè)要求的本公告第三條，下次提前還款申報。期初調(diào)整為季度預(yù)付款申報。一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年不變。

5、小微企業(yè)在企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，可享受小微企業(yè)所得稅減免政策。

六、對實行核定應(yīng)納稅額征收的企業(yè)，按照小微企業(yè)所得稅減免稅政策，需要減免定額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進行調(diào)整。程序，并將調(diào)整情況及時告知企業(yè)。

7、企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小微企業(yè)所得稅減免政策。企業(yè)所得稅匯算清繳不符合《通知》第二條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

八、《關(guān)于進一步擴大中小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍有關(guān)問題的公告》（2018年第40號公告）在企業(yè)所得稅匯算清繳后廢止。 2018 年。

特此公告。

（摘自2019年第2號《關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》）

關(guān)于《實施支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策》有關(guān)事項公告的解釋

根據(jù)關(guān)于落實小微企業(yè)所得稅普惠性減免政策的問題國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于落實支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）。解釋如下：

一、為什么要發(fā)布公告？

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步幫助市場主體復(fù)蘇增強活力，支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，財政部與國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《財政部·國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（2021年第12號）》為及時明確政策實施口徑，確保減稅政策落實到位，市場主體享受到，我們已發(fā)布本公告。

2、稅收優(yōu)惠政策的適用范圍是什么？

2021年1月1日至2022年12月31日，小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，減半征收所得稅。小微企業(yè)和個體工商戶無論采用何種征收方式均可享受減半政策。

3、享受稅收優(yōu)惠政策的程序是什么？

小微企業(yè)和個體工商戶在預(yù)繳所得稅時可享受減半政策。您可以享受減免稅申報表的相關(guān)欄目。對于通過電子稅務(wù)局申報的小微企業(yè)和個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將在申報表和報告表中自動為其提供本政策預(yù)填服務(wù)（僅限個人所得稅） .對實行簡易申報、有固定配額的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按減免征稅額進行轉(zhuǎn)移。

4、判斷小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有變化嗎？

小微企業(yè)行業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)仍按照《關(guān)于落實小微企業(yè)所得稅普惠性減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）的相關(guān)規(guī)定。即小微企業(yè)，是指從事國家非限制、禁止行業(yè)，同時滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總?cè)藬?shù)不超過3個條件的企業(yè)。資產(chǎn)不超過5000萬元。預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小微企業(yè)的總資產(chǎn)、職工人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫以當(dāng)年至本報告期所屬期末為基準(zhǔn)進行判斷。

5、小微企業(yè)的實際應(yīng)納稅額和扣除額的計算方法是什么？

小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，超過100萬元但不超過300萬元的部分予以扣除，按50%計入應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。 .示例如下：

【例1】企業(yè)A被判定為符合小型微利企業(yè)條件。 2021年一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，則A公司實際應(yīng)繳納的所得稅=50××20=1萬元?？鄱?50×=萬元。二季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，對應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額為150萬元，則A公司實際應(yīng)交所得稅=100××20+(150-100)×50×20=+5=萬元。減稅=150×=30萬元。 18 新聞/col/col8198/ 專題專欄/col/col8271/ 往期專題/col/col8355/ 小微企業(yè)優(yōu)惠政策/col/col9704/ 小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策匯總/col/col9705/