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2022-10-29 17:53:22
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施工公司的碎石如何核算
稅務(wù)局回復(fù):施工企業(yè)購買水泥,攪拌站提供砂石加工,可以開具3%的發(fā)票嗎?
資料來源:國家稅務(wù)總局何博士說
何博士的注意:
筆者認(rèn)為:一般納稅人銷售以水泥為原料的自產(chǎn)商品混凝土,可以選擇采用簡單的計(jì)稅方式。在問題1中,A公司賣給B公司的實(shí)際上不是混業(yè)經(jīng)營,而是提供加工服務(wù)。問題2中,納稅人出售的是水穩(wěn)性碎石,不符合混業(yè)經(jīng)營的固定最優(yōu)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。因此,根據(jù)財(cái)稅[2009]9號文件的規(guī)定,這兩個(gè)問題不能采用簡單的稅收計(jì)算方法,應(yīng)按照一般的稅收計(jì)算方法,按13%的稅率計(jì)算。前者為*勞務(wù)*商業(yè)混合加工費(fèi),后者為*非金屬礦產(chǎn)品*水泥穩(wěn)定碎石。
問題1:
一般納稅人A公司銷售的商品混凝土,如果要選擇按簡單稅計(jì)算3%繳納增值稅,水泥是否一定要由A公司購買?
施工承包商B公司為A公司采購水泥,A公司自行采購所需的砂石、添加劑等加工混凝土材料,A公司將提供的水泥B公司用自己的材料制成商品混凝土生產(chǎn),A公司生產(chǎn)的商品混凝土銷售給B公司,A公司可以根據(jù)簡單方便的計(jì)算方式選擇并繳納增值稅3%的征收稅率嗎?
廣東12366稅務(wù)服務(wù)中心回復(fù):
親愛的納稅人(扣繳義務(wù)人、支付人)您好!您的網(wǎng)上留言已收到,我的回復(fù)如下:根據(jù)財(cái)政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于低部分貨物適用稅率及簡易征收增值稅的政策通知》(財(cái)水[2009]9號)和財(cái)政部《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡和增值稅征收稅率政策的通知》(財(cái)水[2014]9號)。57)、一般納稅人銷售產(chǎn)生的相關(guān)規(guī)定對于貨物,可以選擇按3%的稅率繳納增值稅的簡化方法:商品混凝土(僅以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
因此,可以根據(jù)以上文件結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行判斷。不能自行判斷的,請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出決定。具體征管問題,請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。以上回復(fù)僅供參考,感謝您對本網(wǎng)站的支持!
問題2:
我們是一般納稅人企業(yè),水穩(wěn)站生產(chǎn)的水泥穩(wěn)定碎石(主要原料是石子,水泥攪拌),可以實(shí)行3%的簡單稅收嗎?
答:國家稅務(wù)總局安徽12366稅務(wù)服務(wù)中心
親愛的納稅人(扣繳義務(wù)人、支付人)您好!您的在線留言已收到,我的回復(fù)如下:
根據(jù)財(cái)稅(2009)9號規(guī)定,一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物,可以選擇按簡化辦法按3%計(jì)算增值稅:
2. 沙,土和石頭,用于建筑和生產(chǎn)建筑材料。
3.自采砂石或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦及石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。
6. 商品混凝土(限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
建議你查閱以上檔案,假如不屬于上述范圍,適用稅率由一般納稅人代銷貨物繳納增值稅。
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