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好順佳集團(tuán)
2022-10-13 16:47:01
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內(nèi)容摘要：原標(biāo)題：老板向公司“借了350萬(wàn)”，會(huì)計(jì)記錯(cuò)被罰70萬(wàn)！解決了老板從公司拿錢到賬的問(wèn)題，又出現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題。付完錢后，對(duì)方?jīng)]有給發(fā)票。會(huì)計(jì)是怎么記賬的？繼續(xù)閱讀：如何處理丟失的發(fā)票...

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原標(biāo)題：老板向公司“借了350萬(wàn)”，會(huì)計(jì)記錯(cuò)被罰70萬(wàn)！

解決了老板從公司拿錢到賬的問(wèn)題，又出現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題。付完錢后，對(duì)方?jīng)]有給發(fā)票。會(huì)計(jì)是怎么記賬的？繼續(xù)閱讀：

如何處理丟失的發(fā)票？

在會(huì)計(jì)處理方面，如果企業(yè)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)行為，就必然要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入、費(fèi)用等的定好順佳確認(rèn)，沒(méi)有規(guī)定必須開(kāi)具發(fā)票的條件。換句話說(shuō)，缺少發(fā)票不會(huì)成為企業(yè)不確認(rèn)費(fèi)用的原因。

因此，即使未取得發(fā)票，也應(yīng)確認(rèn)屬于企業(yè)的費(fèi)用的真實(shí)性、必要性和合理性。

借：管理費(fèi)用等。

信貸：銀行存款等。

作為一名會(huì)計(jì)師，以上是相當(dāng)正確的會(huì)計(jì)處理。

但是，如果企業(yè)因真實(shí)、必要、合理的支出而缺少發(fā)票，轉(zhuǎn)而使用其他發(fā)票，甚至購(gòu)買發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，則屬于異常支出。即違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，并涉嫌違反稅法，真是得不償失！

現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)常發(fā)生企業(yè)因“節(jié)省”開(kāi)支，或供應(yīng)商、老板“面子”問(wèn)題而無(wú)法取得固定資產(chǎn)購(gòu)置、廠房租賃等發(fā)票的情況。

例如：華華公司與黃世仁公司簽訂租賃協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2017年8月至2018年7月，黃世仁公司將市中心的廠房出租給華華公司，年租金12萬(wàn)元。 2017年8月一次性付款，未開(kāi)具發(fā)票。華華公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1、2017年8月

借：12萬(wàn)元預(yù)付款

貸款：銀行存款12萬(wàn)元

借：管理費(fèi)1萬(wàn)元

貸款：1萬(wàn)元預(yù)付款

2、2017年9月-2018年7月

借款：管理費(fèi)1萬(wàn)元

貸款：1萬(wàn)元預(yù)付款\n

可以看出，華華公司并沒(méi)有因未取得發(fā)票而未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，仍需采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生的租金計(jì)入當(dāng)期損益。

會(huì)計(jì)朋友，是不是很簡(jiǎn)單，可是為什么這么簡(jiǎn)單的問(wèn)題容易出錯(cuò)呢？

因?yàn)橛行?huì)計(jì)師害怕稅收“憑票控稅”，稅收問(wèn)題讓所有會(huì)計(jì)師開(kāi)始懷疑會(huì)計(jì)處理的正確性、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性，甚至懷疑人生！

缺少發(fā)票的核算已經(jīng)處理完畢，實(shí)際上與取得發(fā)票的處理方式相同。

接下來(lái)說(shuō)一下“懷疑人生”吧！

如果在企業(yè)所得稅最終結(jié)算前無(wú)法獲得發(fā)票

一般來(lái)說(shuō)，每年的5月31日是企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期。企業(yè)如無(wú)法在該日期前取得相應(yīng)支出的發(fā)票，則需要將相應(yīng)支出調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，即需多繳納企業(yè)所得稅。俗稱，調(diào)表不調(diào)賬。

如果可以在企業(yè)所得稅最終結(jié)算前取得發(fā)票

①、取得增值稅專用發(fā)票，則符合抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額仍可在當(dāng)期取得并核證抵扣；

②、取得的增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，即沒(méi)有新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不做會(huì)計(jì)處理。

如果在匯算清繳前能夠取得發(fā)票，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除相應(yīng)的費(fèi)用。

發(fā)票的本質(zhì)可以理解為記賬的原始憑證，會(huì)計(jì)處理始終按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行。由于存在讓人“懷疑人生”的稅法制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法存在一系列差異。對(duì)兩者差異的完美控制，也是一個(gè)好會(huì)計(jì)師專業(yè)能力的體現(xiàn)。按標(biāo)準(zhǔn)記賬，按稅法納稅，是我們所有會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員不變的準(zhǔn)則。

附：風(fēng)險(xiǎn)提示：假發(fā)票只是“假”還是“假”發(fā)票？

思考，虛開(kāi)虛開(kāi)，當(dāng)然是開(kāi)具“假”和“不實(shí)”的發(fā)票，稱為假發(fā)票。這種想法不能說(shuō)是完全錯(cuò)誤的，但假開(kāi)的定義比想象中要大得多。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令[2010]587號(hào)）第二十二條的規(guī)定，發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、列，所有副本一次如實(shí)出具，并加蓋發(fā)票。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛假發(fā)票行為：

（一）為他人和自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

上述條款明確規(guī)定了虛假發(fā)票的三種情況，那么這三種情況如何理解呢？一一聽(tīng)順佳。

1、為他人和自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

哪些與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符？

舉幾個(gè)簡(jiǎn)單的例子：沒(méi)有真實(shí)的交易，但開(kāi)具發(fā)票，這是假的；賣蘋果時(shí)，發(fā)票是橙子的，是假的；賣了3個(gè)蘋果，開(kāi)出發(fā)票是2個(gè)蘋果，是假的；賣的蘋果5元一斤，發(fā)票7元一斤，是假的；東西賣給A，發(fā)票給B，是假的 A賣東西給B，發(fā)票是C給B的，是假的，以此類推。綜上所述，發(fā)票上的賣家、買家、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額必須與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一致。如果有任何不一致，那就是假的。

2、讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

這個(gè)比較容易理解，即不僅對(duì)外開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票屬于虛開(kāi)發(fā)票，而且要求他人為自己開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票也是虛開(kāi)發(fā)票。例如，為了避稅，A公司的法定代表人要求其朋好順佳法定代表人的B公司在沒(méi)有實(shí)際交易的情況下為A公司開(kāi)具發(fā)票。.在這里，A 公司和 B 公司都被虛報(bào)了。需要提醒的是，很多經(jīng)營(yíng)者或財(cái)務(wù)人員理所當(dāng)然地認(rèn)為，開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票是虛開(kāi)發(fā)票，卻不知道別人為自己開(kāi)具也是虛開(kāi)發(fā)票。

3、介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符的發(fā)票。

本文還將中間人納入虛假發(fā)票的范疇。這里有兩種情況。一個(gè)是專業(yè)的，即是一種賺錢的方式，充當(dāng)開(kāi)票方和開(kāi)票方之間的“”。扮演“經(jīng)紀(jì)人”的角色，賺取中介費(fèi)，這是違法的；另一種是碰巧知道有多余發(fā)票和缺發(fā)票的公司，幫朋友的想法變成了介紹人。這種行為主要是由于不了解法律造成的。

但無(wú)論你是否了解法律，是否有介紹費(fèi)，一旦發(fā)生此類行為，必須接受的法律制裁都是一樣的。因此，不要向他人介紹假發(fā)票，以免善意做壞事，傷害他人。

資料來(lái)源：小愛(ài)財(cái)稅俱樂(lè)部，稅務(wù)總動(dòng)員，會(huì)計(jì)講座。返回搜狐，查看更多

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