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2022-10-08 14:42:19
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身邊有很多財(cái)務(wù)人員會問，公司制度規(guī)定每月月底發(fā)工資。按照現(xiàn)金支付方式，可以直接借記“行政費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目嗎？還是必須通過“應(yīng)付職工薪酬”來核算？本文將回答您有關(guān)此類問題的問題。
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，按照“工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會基金”等規(guī)定，向職工支付的各種工資。 “ ”、“職工教育費(fèi)用”、“解除職工勞動關(guān)系的補(bǔ)償金”、“非貨幣性福利”、“與獲得職工提供的服務(wù)有關(guān)的其他費(fèi)用”以及其他應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)詳細(xì)核算。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目計(jì)算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算和使用。
員工薪酬核算的兩個(gè)步驟：
①、確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，貸方登記計(jì)入成本項(xiàng)目的職工薪酬金額；
②、實(shí)際支付的應(yīng)付職工薪酬，借記：實(shí)際支付的職工薪酬金額。
1. 計(jì)提下個(gè)月工資和社保費(fèi)時(shí)：
借：管理費(fèi)用（管理人員的員工工資）
銷售費(fèi)用（銷售人員員工工資）
生產(chǎn)成本-直接材料（生產(chǎn)部門人員的員工薪酬）
- 直接勞動（生產(chǎn)部門人員的員工報(bào)酬）
- 制造費(fèi)用（生產(chǎn)部門人員的員工補(bǔ)償）
研發(fā)費(fèi)用（R&D費(fèi)用）
\n 在建
貸款：應(yīng)付員工工資 - 工資
- 社會保障（對應(yīng)“管理費(fèi)用”）
2、實(shí)際支付工資時(shí)：
借：應(yīng)付職工工資-工資
信用：銀行存款等。
應(yīng)交稅款 - 應(yīng)交個(gè)人所得稅
3、繳納社保費(fèi)時(shí)：
借款：應(yīng)付員工工資 - 社會保障
貸款：銀行存款等
*部分企業(yè)也會承擔(dān)個(gè)人繳納的社保部分，會計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)-社保（公司承擔(dān)第20部分）
其他應(yīng)付款 - 社會保障/預(yù)扣稅（個(gè)人負(fù)責(zé)第 8 部分）
貸款：銀行存款等。
1、最直接的原因是“應(yīng)繳員工工資”可以反映企業(yè)支付的月工資總額，在申報(bào)年所得稅時(shí)可以直觀判斷工資限額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。如果發(fā)現(xiàn)超標(biāo)，方便及時(shí)調(diào)整。
此外，工資項(xiàng)目也可以在當(dāng)期損益表的二級科目中計(jì)算。如果“應(yīng)付職工薪酬”科目未計(jì)提，則需要在申報(bào)時(shí)從明細(xì)賬中逐一查找匯總，降低了工作效率。 .
2、匯總員工工資累計(jì)支付金額，賬面直接反映公司實(shí)際支付的工資總額、某一時(shí)點(diǎn)的應(yīng)付工資總額等數(shù)據(jù)。
3、在計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會費(fèi)、五險(xiǎn)一金等具體數(shù)字時(shí)，需要以工資項(xiàng)目為核算基礎(chǔ)，便于計(jì)提核算。
4、通過比較累計(jì)工資金額與實(shí)際工資金額的差值，發(fā)現(xiàn)累計(jì)金額往往大于實(shí)際支付金額。如查明企業(yè)管理過程中是否存在透支付款，應(yīng)及時(shí)調(diào)整。
本文為焦點(diǎn)財(cái)稅原創(chuàng)文章。如需轉(zhuǎn)載，請注明來自分眾財(cái)稅。支付工資是會計(jì)人員絕對不能出錯(cuò)的工作內(nèi)容。但是，在工資計(jì)算和支付方面，會計(jì)分錄略有不同。如果你小心，你會感到困惑。幾乎每個(gè)會計(jì)師都“掉進(jìn)了坑”。今天，我們來聊聊工資核算與支付的會計(jì)處理！
應(yīng)計(jì)工資和支付工資的區(qū)別
首先，有必要了解應(yīng)計(jì)和付款之間的區(qū)別。
Accrual，即計(jì)算和提取，主要功能有：
1. 預(yù)計(jì)部分已發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用，注意這取決于權(quán)利和責(zé)任應(yīng)該在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下進(jìn)行，不能隨便預(yù)付賬款。
2、根據(jù)會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算并提取相關(guān)準(zhǔn)備（如某些商品應(yīng)留存或折舊）。
3. 估計(jì)某些應(yīng)付賬款的金額并記入賬目。
4、其他符合會計(jì)制度的預(yù)計(jì)事項(xiàng)。
簡而言之，下個(gè)月的資金或工資將提前發(fā)放。
支付比較容易理解，主要是上個(gè)月工資的支付。
事實(shí)上，工資的預(yù)提是相對于工資的支付而言的，而不是絕對的預(yù)提。
根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，將哪一個(gè)月的工資計(jì)入哪一個(gè)月的費(fèi)用；但在實(shí)際工作中，工資發(fā)放必須等到月底才能計(jì)算好每個(gè)員工的工資才發(fā)放。 （PS：這是工資計(jì)算和支付滯后的原因）
因此，在月末（連同其他應(yīng)計(jì)和結(jié)轉(zhuǎn)分錄，通常是當(dāng)月的最后一天），需要采用其他方式，即臨時(shí)估算當(dāng)月發(fā)生的工資費(fèi)用，并進(jìn)行應(yīng)計(jì)進(jìn)入帳戶的條目。
工資應(yīng)計(jì)和工資支付
首先，不管是什么會計(jì)分錄，一定要記住貸款和貸款的關(guān)系，如下表所示：
那么，計(jì)提工資時(shí)的會計(jì)怎么入賬呢？
1、計(jì)提工資時(shí)（即上述公司用于支付工資的錢）
借：管理費(fèi)用（這是部門的支出，如果銷售費(fèi)用是以銷售為目的計(jì)算的）
貸款：應(yīng)付職工薪酬-工資
2、社保的提?。ㄆ髽I(yè)的部分，即企業(yè)自行承擔(dān)的部分）
借：管理費(fèi)用（同上）
貸款：應(yīng)付員工工資 - 社會保障
工資到賬了，下個(gè)月發(fā)工資時(shí)的會計(jì)分錄怎么辦？
1、發(fā)工資的時(shí)候
\n 借款：應(yīng)付員工工資 - 工資
貸款：應(yīng)付員工工資 - 社會保障（注意這是員工個(gè)人的社會保障部分)
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫存現(xiàn)金/銀行存款
2.移交給杜寶時(shí)
借：應(yīng)付職工薪酬-社保（本次企業(yè)部分和個(gè)人部分都提交）
貸款：手頭現(xiàn)金或銀行存款
3. 提交個(gè)人所得稅時(shí)
借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸款：銀行存款
[筆記]
在申請完成之前，社會保障不能被提取。企業(yè)按照勞動保障部門規(guī)定的比例繳納的部分，可計(jì)入“行政費(fèi)用”。
應(yīng)計(jì)工資與實(shí)際支付不同
有2種情況：
如果應(yīng)計(jì)工資大于實(shí)際工資，則應(yīng)輸入：
借：管理費(fèi)用 - 工資紅字
學(xué)分：員工應(yīng)付工資紅字
如果應(yīng)計(jì)工資低于實(shí)際工資，應(yīng)輸入：
借：管理費(fèi)用 - 工資
\ n 貸款：應(yīng)付員工工資 - 工資
企業(yè)承擔(dān)給職工繳納的五險(xiǎn)一金，如何計(jì)提繳費(fèi)？
1、計(jì)發(fā)工資時(shí)，必須先繳納企業(yè)的社保：
借：××費(fèi)用（管理/銷售等）
貸款：應(yīng)付職工薪酬-社保
\n 2、下個(gè)月發(fā)工資時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分對應(yīng)分錄為：
借：管理費(fèi)用-住房公積金
貸款：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
3、企業(yè)承擔(dān)的社會保障部分，對應(yīng)的會計(jì)分錄為：
借：管理費(fèi)用：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）
貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）
這里注意：在向社保局繳納保險(xiǎn)費(fèi)和向稅務(wù)局報(bào)稅時(shí)，應(yīng)扣除其他應(yīng)付款的個(gè)人社保部分與應(yīng)付職工工資掛鉤的單位部分先全額支付。
所以對應(yīng)的會計(jì)分錄是：
借：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）
應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）
貸款：銀行存款（個(gè)人扣除的個(gè)人稅款均已申報(bào)繳納）
借：應(yīng)交稅-應(yīng)付個(gè)人所得稅
貸方：銀行存款。
第 1 部分：房地產(chǎn)行業(yè)的完整會計(jì)分錄
第 2 部分：完整的旅游業(yè)會計(jì)分錄
第 3 部分：工程行業(yè)的完整會計(jì)分錄
第 4 部分：汽車 4S 店會計(jì)分錄
第 5 部分：食品和飲料行業(yè)會計(jì)分錄
第 6 部分：電子商務(wù)行業(yè)會計(jì)分錄
第 7 部分：各行業(yè)的報(bào)稅流程
注：限于篇幅，這里將60多個(gè)行業(yè)的會計(jì)核算處理案例分享給大家，希望對大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。
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