公司資金借給股東做賬

好順佳集團(tuán)
2022-10-06 10:07:29
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內(nèi)容摘要：公司現(xiàn)在成立，除去一些特殊行業(yè)(如金融業(yè)等)，一般是認(rèn)繳注冊資本。在公司成立之初即不需要拿出這部分注冊資本到公司賬戶，那么企業(yè)在實(shí)際收不到實(shí)收資本的情況下，需要做賬嗎?在實(shí)際操作中，訂閱...

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公司現(xiàn)在成立，除去一些特殊行業(yè)(如金融業(yè)等)，一般是認(rèn)繳注冊資本。在公司成立之初即不需要拿出這部分注冊資本到公司賬戶，那么企業(yè)在實(shí)際收不到實(shí)收資本的情況下，需要做賬嗎?

在實(shí)際操作中，訂閱制下的新公司這樣做的情況很常見:

借:其他應(yīng)收款

貸:實(shí)收資本

這意味著公司要提前繳納印花稅。還有“其他應(yīng)收款”的長期負(fù)債的稅務(wù)風(fēng)險。

根據(jù)最新的印花稅規(guī)定，企業(yè)成立時，按照注冊的“實(shí)收資本”和“資本公積”，合計(jì)按五萬元繳納印花稅;2018年5月1日起，資本總賬中五萬元貼花已減半?，F(xiàn)在還有這個優(yōu)惠政策，實(shí)際稅率是萬分之一。

例如:例如，某新公司于2021年2月成立，認(rèn)繳注冊資本500萬元，雖然實(shí)收資本沒有到賬，但企業(yè)已經(jīng)做了上述會計(jì)處理，賬面上“實(shí)收資本”余額為500萬元，需要繳納的印花稅為500萬* =1250元。

雖然公司實(shí)際上沒有資金，但也要提前支付1250元的印花稅。

那么企業(yè)如何做賬才能避免提前繳稅呢?

1、企業(yè)可以等實(shí)際收到實(shí)收資金后，再入賬

股東可以通過銀行存款直接出資，也可以通過對無形資產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、房地產(chǎn)、股權(quán)等進(jìn)行定價來完成支付義務(wù)，這種情況下可以記為:

借款:銀行存款/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等

貸:實(shí)收資本

資本公積

請注意，當(dāng)有“資本公積金”時，印花稅的稅基是按“實(shí)繳資本”及“資本公積金”的總和計(jì)算。

2. 企業(yè)實(shí)際收到多少實(shí)收資本，入賬多少，繳納了相應(yīng)的印花稅

在實(shí)踐中，可以注意到賬面資本比較高，而股東只完成了部分實(shí)際繳納，就有一部分認(rèn)購，所以企業(yè)要按照實(shí)際收到的賬戶做賬，按照實(shí)際繳納的印花稅，而不是按照注冊資本。

比如某公司注冊資本為500萬，股東實(shí)際繳納200萬，企業(yè)入賬“實(shí)際收到資金”為200萬，按照200萬為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅。

股東轉(zhuǎn)公司的資金如何核算?

1. 股東向企業(yè)劃撥資金作為投資時:

借:銀行存款

貸:實(shí)收資本

資本公積(超過認(rèn)繳的注冊資本)

2. 股東以貸款形式向企業(yè)劃撥資金:

借:銀行存款

D:其他應(yīng)付款項(xiàng)——股東姓名

3.當(dāng)公司將資金返還給股東時:

借項(xiàng):其他應(yīng)付款項(xiàng)——股東姓名

借:銀行存款

擴(kuò)展相關(guān)知識:

1. 其他應(yīng)付款項(xiàng)是什么?其他應(yīng)收款是指發(fā)生在企業(yè)商品交易業(yè)務(wù)以外的應(yīng)收款和臨時應(yīng)收款，包括因經(jīng)營活動租用的固定資產(chǎn)和包裝材料的租金應(yīng)收款、員工未按期發(fā)放的工資、押金(如收入和包裝材料的押金等)等方面。企業(yè)發(fā)生暫收、退回的應(yīng)付款項(xiàng)時，應(yīng)借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款項(xiàng)”科目;支付時借記“其他應(yīng)付款項(xiàng)”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)通過售后回購方式整合資金的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”賬戶，貸記本科項(xiàng)目?；刭弮r格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)，貸記到該項(xiàng)。按合同約定購回商品時，實(shí)際支付的金額記入“銀行存款”。

2. 如何理解實(shí)收資本?實(shí)收資本是指投資者作為資本投入的金額類財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)登記的法定資金總額，它表示所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的比例是企業(yè)向投資者分配利潤或股息的主要依據(jù)。實(shí)收資本屬于所有者權(quán)益的范疇。借方分錄減少，貸方分錄增加，期末余額通常在貸方。

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