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2022-10-06 09:42:04
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其他納稅人除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外，銷售房地產(chǎn)并不是其主要業(yè)務收入，全部通過“固定資產(chǎn)清算”這一經(jīng)濟活動入賬。
1. 出售時轉(zhuǎn)入清算
借款:固定資產(chǎn)清算
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
C:固定資產(chǎn)
2. 獲取銷售資金
B:銀行存款
C:固定資產(chǎn)清算。
3、涉及稅金的繳納
借款:固定資產(chǎn)清算
R:應納稅額—應納稅額
應納稅額——應納稅額土地增值稅
應納稅額——城市維護建設應納稅額
是否需要繳納稅費—是否需要繳納額外的教育費
銀行存款
4. 納稅
借款:應納稅額——應納稅額
應納稅額——應納稅額土地增值稅
應納稅額——城市維護建設應納稅額
是否需要繳納稅費—是否需要繳納額外的教育費
D:銀行存款
5. 清洗完成后
如果固定資產(chǎn)被清算為借方余額
非經(jīng)營性費用-處置非流動資產(chǎn)的損失
C:固定資產(chǎn)清算
如果將固定資產(chǎn)清算為貸方余額
借款:固定資產(chǎn)清算
C:營業(yè)外收益-處置非流動資產(chǎn)的收益
附加信息:
固定資產(chǎn)清算的會計處理:
一、企業(yè)因出售、報廢、外商投資、交換非貨幣性資產(chǎn)、債務重組等原因轉(zhuǎn)入清算的固定資產(chǎn)價值，以及在清算過程中發(fā)生的清算費用和清算收入，在本節(jié)核算。
2按照需要清理的固定資產(chǎn)項目進行詳細核算。
三、固定資產(chǎn)清算的主要會計處理
(1)企業(yè)經(jīng)營因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、外商投資、融資租賃、交換非貨幣性資產(chǎn)、債務重組等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)，應當計算其賬面凈值。
借記部分，按累計折舊應計，借記“累計折舊”項，原應計計提減值準備的，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額貸記“固定資產(chǎn)”科目。
(2)清潔過程中發(fā)生的其他費用及應付相關稅費，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“應付稅費-應繳營業(yè)稅”等科目。
回收固定資產(chǎn)銷售價格、物質(zhì)殘值和轉(zhuǎn)換收入，借記“銀行存款”、“原材料”等項目，貸記本科項目。保險公司或疏忽人員應付的損失由“其他應收款”借記，記入標題。
(3)固定資產(chǎn)清理后，本科專業(yè)屬于籌建期的借方余額，借記“管理成本”科目，記入本科專業(yè);屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中因自然災害等非正常原因造成的損失。
借記“營業(yè)外費用—異常損失”，貸記本科科目;生產(chǎn)經(jīng)營中正常處理的損失，借記“營業(yè)外費用:非流動資產(chǎn)損失的處理”科目。
四、本科專業(yè)期末余額反映的是企業(yè)尚未清算的固定資產(chǎn)價值和清算損益凈額(清算收入減去清算費用)。
參考資料:百度百科-固定資產(chǎn)清算
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