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好順佳集團
2022-09-28 15:40:11
2796
代賬2.7元/天 · 注冊會計師代賬
好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財務局、稅務局核準成立
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年底，商人們開始千方百計發(fā)財回家過年。各種優(yōu)惠滿街：
“買一贈一”
“充值100元，送20元”
“整個網(wǎng)站 40 折扣，網(wǎng)站 40 折扣”
“全價20，分期優(yōu)惠”
上面這些“大甩賣”對路人來說可能只是噱頭，但在會計師眼里，這樣的營銷活動，就是財務部加班多少晚算出來的折扣！
前幾天，有位小伙伴私聊順佳，說是因為不懂打折性質(zhì)，開錯發(fā)票，被領(lǐng)導罵了……
很多公司都在推出年終特價，會計們也到了復習“打折”知識的時候了。如何使用銷售折扣、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣？涉及哪些稅務處理？今天，好順佳就給大家一一講述……
1
[銷售折扣]
這是我的鍋，所以我會給你一些錢
銷售折扣是企業(yè)在價格上的折扣之一，但不是售前營銷活動，而是售后返利的一種手段。由于所售產(chǎn)品的質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量不符合與買方約定的要求，因此經(jīng)常被賣方使用。賣方作出的價格讓步。
有銷售折扣，我該怎么辦？
第一步：相應稅務處理，開具紅字發(fā)票
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、令第50號）第十一條：
第二步：對應會計處理，寫會計分錄（賣家）
當發(fā)生銷售業(yè)務時：
借：應收賬款 - XX 公司
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）
同時，成本結(jié)轉(zhuǎn)：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品-―XX產(chǎn)品
在銷售折扣的情況下，折扣部分將被處理：
借：應收賬款 - XX 公司 Scarlet
學分：主營業(yè)務收入猩紅
應付稅款 - 應付增值稅 (營業(yè)稅）紅字
結(jié)論：銷售折扣是銷售的產(chǎn)品或公司提供的服務。公司做出的不符合約定標準而導致客戶不滿意的讓步也相當于銷??售返利。
2
【商業(yè)折扣】
路過時不要錯過
商業(yè)折扣通常在售前進行，是一種鼓勵買家交易、促進合作的營銷活動。
常見形式：
(1) 買一送一；
(2) 銷售折扣；
這個折扣是如何定義的？相信小伙伴們都很熟悉了，畢竟我們在日常生活中經(jīng)常會遇到它。在打折交易的情況下，產(chǎn)品的實際成交價值是打折前的產(chǎn)品價格減去打折后的價格。
也就是說，這種商業(yè)折扣不影響收入的計量，也就是說，沒有會計怎么辦？是的，這是正確的！這與會計無關(guān)，但這里有一個細節(jié)值得注意：發(fā)票。
賣家銷售打折商品后，開票時需要在同一張發(fā)票的“金額”欄（不在備注欄）分別注明銷售金額和折扣金額。對折扣銷售征收增值稅。
具體政策參考：
根據(jù)《關(guān)于扣除增值稅應稅銷售額折扣的通知》
結(jié)論：商業(yè)折扣只是吸引顧客的噱頭。沒關(guān)系！開票的時候說清楚就行了。
3
[現(xiàn)金折扣]
為了早點退錢，我放棄了
現(xiàn)金折扣是賣方為鼓勵收款人盡快結(jié)清貨款而采取的一種激勵機制。常用于售后環(huán)節(jié)。根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，買賣交易中實際發(fā)生的現(xiàn)金折價，應當作為財務費用扣除。
現(xiàn)金折扣的常見形式：5/10、3/20、N/30
例子：
2021年2月1日，好順佳公司為A公司提供推廣服務，合同約定推廣費1萬元，即日生效，現(xiàn)金優(yōu)惠條件：8/10、5/20、N/30。
（1）A公司2月3日付款，需要付多少錢？
（2）A公司2月18日付款，需要付多少錢？
（3）如果A公司在2月25日付款，應該付多少錢？
計算如下：
會計分錄：
發(fā)生銷售：
借：應收賬款 - 公司
貸：主營業(yè)務收入
應付稅款 - 應付增值稅（銷項稅）
收到付款，折扣：
借：銀行存款
財務費用 - 折扣
貸方：應收賬款 - 公司
結(jié)論：現(xiàn)金折扣只是馬甲的“收入”，作為費用，可以從企業(yè)所得稅中扣除。你公司的錢就是你公司的錢！
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本文會計小姐姐原創(chuàng)第一期，作者：GaGa。
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