公司在中秋節(jié)期間向員工派發(fā)月餅和現(xiàn)金。怎么做會(huì)計(jì)對(duì)公司更有利，謹(jǐn)防多交稅！

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員工中秋節(jié)放假費(fèi)1000元

以這種方式付款更有利

8天后中秋節(jié)，估計(jì)很多企業(yè)又要發(fā)福利了！對(duì)于已經(jīng)發(fā)放假期費(fèi)的公司來(lái)說(shuō)，最劃算的方式是什么？

發(fā)福利累的還是財(cái)務(wù)人，快來(lái)看看具體情況吧。

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公司在中秋節(jié)為員工派發(fā)月餅

謹(jǐn)防這樣做多繳稅款。

沒(méi)有月餅不是中秋節(jié)。所以很多企業(yè)都會(huì)選擇給員工發(fā)放月餅作為節(jié)日福利！不過(guò)，企業(yè)在發(fā)放福利的同時(shí)，也不能忘記考慮“月餅稅”。

一、個(gè)人所得稅

情況1：

某公司在中秋節(jié)期間向每位員工派發(fā)一盒價(jià)值500元的月餅，假設(shè)該員工的稅前工資為1萬(wàn)元，五險(xiǎn)一金及各項(xiàng)扣除合計(jì)1550元：

正常所得稅=（1013826528954）*3=元

月餅分發(fā)后=（10000+13826528954）*3=元

更多500元的月餅，員工需要額外繳納15元的稅，也就是傳聞中的“月餅稅”。

案例二：

某公司在中秋節(jié)期間舉辦了賞月會(huì)，并在活動(dòng)中采購(gòu)了一批月餅供集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，無(wú)需代扣代繳個(gè)人所得稅。

案例3：

某公司在中秋節(jié)給自然人客戶(hù)贈(zèng)送了一盒價(jià)值500元的月餅，用于維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，屬于商務(wù)娛樂(lè)。企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮物，個(gè)人取得的禮物所得，按“附帶所得”項(xiàng)目征收20的全額稅率。

案例4：

某公司在中秋節(jié)向企業(yè)客戶(hù)贈(zèng)送一盒價(jià)值500元的月餅，用于維護(hù)客戶(hù)關(guān)系，屬于商務(wù)招待費(fèi)。

如果公司發(fā)放的月餅福利發(fā)給員工個(gè)人，需要計(jì)入工資薪金總額，合并繳納個(gè)人所得稅；但對(duì)公司集體享有的、不能分割為個(gè)人的非現(xiàn)金福利，原則上不征收個(gè)人所得稅，計(jì)入福利費(fèi)；公司贈(zèng)送給自然人客戶(hù)的月餅需要注意代扣代繳個(gè)人所得稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

第六條 工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎(jiǎng)金、薪金、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及其他與受雇或者受雇有關(guān)的收入。

第八條 個(gè)人收入的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；

二、增值稅

外包月餅：無(wú)論是發(fā)給員工還是集體福利，本質(zhì)上都是員工福利。福利費(fèi)和商務(wù)招待費(fèi)即使開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能抵扣，即使經(jīng)過(guò)認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅額也需要轉(zhuǎn)出。建議獲取增值稅普通發(fā)票。

自制月餅：無(wú)論是派發(fā)給員工、集體福利還是饋贈(zèng)顧客，均視為銷(xiāo)售收入，繳納增值稅

政策依據(jù)

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除：購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算的應(yīng)稅項(xiàng)目按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，免征增值稅、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的項(xiàng)目。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視為銷(xiāo)售貨物： （五）自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者采購(gòu)的貨物無(wú)償提供給其他單位或者個(gè)人的。

三、公司所得稅

外包月餅：無(wú)論是用于員工福利還是商務(wù)招待，企業(yè)所得稅法都將收入視為銷(xiāo)售要求，年底申報(bào)，繳納企業(yè)所得稅。

還需要注意的是福利費(fèi)和商務(wù)招待費(fèi)有扣除限額，超出部分增加繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)產(chǎn)生的福利費(fèi)用，不超過(guò)工資薪金總額14的稅前扣除；商務(wù)招待費(fèi)可按發(fā)生額的60扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的5‰。

自制月餅：增值稅和企業(yè)所得稅法視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅

政策依據(jù)

《關(guān)于辦理企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）對(duì)實(shí)施條例中的視同銷(xiāo)售額作了詳細(xì)規(guī)定： 2.企業(yè)因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化，不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置而將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人的，按照規(guī)定執(zhí)行。視同銷(xiāo)售額來(lái)確定收入。

(1) 用于營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售；

(2) 用于社交娛樂(lè)；

（三）為員工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

(4) 用于分紅；

（五）對(duì)外捐贈(zèng)；

（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)的用途。

看到這里不少人都開(kāi)始自慚形穢，他們?cè)疽詾樵嘛灳统酝炅?。如何分配利益需要綜合考慮，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

我們可以改變我們發(fā)送月餅的方式嗎？集體吃會(huì)不會(huì)更好吃？既然都需要納入工資申報(bào)，何不換現(xiàn)金呢？

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中秋福利發(fā)放

其他熱點(diǎn)問(wèn)題

問(wèn)題一：向客戶(hù)開(kāi)具月餅銷(xiāo)售增值稅發(fā)票時(shí)如何選擇稅號(hào)？

根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（公告[2017年第45號(hào)]），如《商品和服務(wù)稅分類(lèi)》附碼表》，月餅屬于“烘焙食品”。項(xiàng)目代碼的“糕點(diǎn)”細(xì)分：1030201013826528954。

問(wèn)題二：公司向退休人員發(fā)放月餅等實(shí)物是否涉及個(gè)人稅務(wù)問(wèn)題？

根據(jù)《關(guān)于對(duì)領(lǐng)取退休工資以外的獎(jiǎng)金補(bǔ)貼的離退休人員征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]723號(hào)），“離退休人員除除按規(guī)定領(lǐng)取退休工資或養(yǎng)老金外，從原用人單位取得的各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物不屬于《個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定的免稅退休工資、退休工資、退休工資中華人民共和國(guó)稅法生活津貼。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原單位取得的各種補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金和實(shí)物，應(yīng)計(jì)入“工資薪金所得”?？鄢M(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后。應(yīng)稅項(xiàng)目需繳納個(gè)人所得稅。 ”

問(wèn)題3：公司向員工發(fā)放外包超市購(gòu)物卡，供員工購(gòu)買(mǎi)月餅等節(jié)日用品。公司可否要求卡賣(mài)家開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

根據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收管理若干問(wèn)題的公告》（公告20第53號(hào)）第三條第一款規(guī)定“單用途卡發(fā)卡機(jī)構(gòu)或售卡機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡。持卡人通過(guò)充值獲得的預(yù)付資金免征增值稅。發(fā)卡機(jī)構(gòu)可以按照規(guī)定向購(gòu)卡機(jī)構(gòu)和充值機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 ”

問(wèn)題四：月餅生產(chǎn)企業(yè)將自己的月餅用于集體公益或無(wú)償捐贈(zèng)給其他單位或個(gè)人，是否需要繳納增值稅？條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視為銷(xiāo)售商品：

第（五）項(xiàng)“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”；

第（八）項(xiàng)“將自產(chǎn)、委托加工或者采購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人”。

問(wèn)題5：公司將購(gòu)買(mǎi)的月餅用于集體福利。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

根據(jù)修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第691號(hào)）第十條第（一）項(xiàng)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中扣除：

"用于簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法, 為免征增值稅、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)的商品、勞務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。 "

問(wèn)題六：企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的月餅作為節(jié)日福利發(fā)放給員工時(shí)，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條，“個(gè)人的所得形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。如果所得為實(shí)物，按照取得的憑證上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額。沒(méi)有實(shí)物憑證或者憑證上標(biāo)明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額；有價(jià)證券的，按照面值和市場(chǎng)價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額；屬于其他形式經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格確定應(yīng)納稅所得額?！睂?shí)物收入，企業(yè)需代扣代繳個(gè)人所得稅。

問(wèn)題七：公司在銷(xiāo)售商品時(shí)，贈(zèng)送給客戶(hù)一盒月餅。代扣代繳個(gè)人所得稅？

根據(jù)《財(cái)政部 關(guān)于企業(yè)宣傳展示業(yè)務(wù)禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第一條規(guī)定（財(cái)稅[2011]50號(hào)）：

“企業(yè)在銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的過(guò)程中，向個(gè)人贈(zèng)送禮品，有下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

1. 服務(wù)；

2.企業(yè)在向個(gè)人銷(xiāo)售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送禮品，如電信公司向個(gè)人贈(zèng)送話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)手機(jī)換話費(fèi)等；

3、企業(yè)個(gè)人累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定金額，將根據(jù)消費(fèi)積分獎(jiǎng)勵(lì)禮品。 ”

因此，企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)贈(zèng)送給客戶(hù)的月餅禮盒，無(wú)需代扣代繳個(gè)人所得稅。

問(wèn)題八：中秋節(jié)期間，公司將無(wú)法代扣代繳個(gè)人所得稅。在廣告等活動(dòng)中，每月向單位外的個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)送禮物蛋糕禮盒需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、關(guān)于企業(yè)宣傳展示業(yè)務(wù)禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第二條，企業(yè)贈(zèng)送禮品的個(gè)人有下列情形之一的，取得該所得的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅，由贈(zèng)與企業(yè)代扣代繳：

1、企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告等活動(dòng)中，向公司外的個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)送禮品，個(gè)人獲得的禮品收入，按照“其他收入”項(xiàng)目，適用20的全額稅率繳納個(gè)人所得稅。

2、公司在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)期間，向本單位以外的個(gè)人支付報(bào)酬。贈(zèng)與，個(gè)人取得贈(zèng)與的個(gè)人所得，按“其他所得”項(xiàng)目征收20的全額稅率。

3、對(duì)于累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定金額的客戶(hù)，公司將給予額外的抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)。中獎(jiǎng)收入，按“附帶收入”項(xiàng)，按20的個(gè)人所得稅?！?/p>

因此，在中秋節(jié)期間，企業(yè)會(huì)在招商、廣告等活動(dòng)中，向本單位以外的個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)送月餅。禮盒需代扣個(gè)人所得稅。

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附件：企業(yè)中秋節(jié)購(gòu)物卡

財(cái)務(wù)人員的正確做法！