全國辦理
歡迎來到好順佳財稅一站式服務平臺!
138-2652-8954
好順佳集團
2022-09-28 15:29:45
3196
代賬2.7元/天 · 注冊會計師代賬
好順佳設立于2010年，經工商局、財務局、稅務局核準成立
工商財稅正規(guī)有保障。 信息保密、標準記賬憑證 >領取30天免費代賬
股權轉讓 (3) - 公司
股權（股）轉讓的稅務處理及會計處理
回顧過去的問題：
一、股權轉讓（一）——實收資本如何核算？訂閱是否也需要計費？
2、股權轉讓（二）——自然人股權轉讓的稅務處理及會計處理
公司股權轉讓一般涉及增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。
一、增值稅
(1) 一般公司股權
營業(yè)稅項下，股權轉讓有明確文件，不征收營業(yè)稅。
營業(yè)稅改征增值稅后，雖然沒有出具相關文件予以明確，但稅務局的答復是，不需要繳納增值稅。例如，江西國稅曾表示，非上市公司未公開發(fā)行股票的，其股權不屬于有價證券，轉讓非上市公司股權不屬于增值稅征收范圍。
（二）上市公司股票
上市公司（包括主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板、科創(chuàng)板）的股票是股票，股票是證券。根據財稅[2016]36號附件1《關于出售服務、無形資產、不動產的說明》，轉讓有價證券，按照轉讓的稅目征收增值稅。金融商品。
（三）新三板公司股份
新三板公司屬于股份有限公司，但為非上市公司。新三板公司股份轉讓是否征收增值稅存在一定爭議。
有的地方認為，新三板股權屬于金融商品，需要繳納增值稅，有的地方認為，在總局進一步明確之前，視同股權轉讓，不征收增值稅。暫且。
2、企業(yè)所得稅
在企業(yè)所得稅中，股權轉讓所得屬于轉讓財產所得。此外，在計算企業(yè)所得稅時，允許扣除股權投資成本。上市公司和新三板公司的股份轉讓也是如此。
一、一般流程
（一）轉讓給內部股東通知的，征得其他股東同意；
（二）簽訂股權轉讓協(xié)議，合理確定轉讓價格，公司實施其他具有合理商業(yè)目的的安排，減免其應付款發(fā)生稅收收入或所得的，稅務機關有權按照合理方法調整股權轉讓價格；
（三）召開股東大會作出決議；
（四）持相關材料到市場監(jiān)督管理部門辦理股權變更登記。
與個人股東股權轉讓的最大區(qū)別在于，個人股東在辦理工商變更登記前，需要到稅務部門辦理個人所得稅納稅。
2.工商申請?zhí)峤坏奈募?/p>
工商變更一般需要提交以下文件：
（一）《企業(yè)變更（備案）登記申請表》；
（二）股東大會決議（全體股東簽字并加蓋公章）；
（三）修改章程（全體股東簽字并加蓋公章）；
（四）股權轉讓協(xié)議；
（五）公司營業(yè)執(zhí)照原件及復印件；
1. 辦理被投資公司稅
被投資公司的股權結構發(fā)生了變化，必須反映在賬目中。有些單位可能沒有二級實收資本。細節(jié)方面，豬哥（諸葛惠稅）還是建議設置二級明細。有些公司的股東人數可能很多，可以按類別細分，比如上市公司。
我們以諸葛匯水公司為例。公司于2018年1月成立時，股東A出資30萬元，占注冊資本的30。 2019 年 12 月 31 日，轉讓其持有的 10 公司股權，轉讓價格為 20 萬元給孔明。
諸葛匯水公司會計：
借：實收資本 - A 公司 100,000
貸：實收資本 - 孔明 100,000
這樣做之后，實收資本總額沒有變化，但細節(jié)發(fā)生了變化。股權轉讓的股東大會決議和轉讓協(xié)議可以附在憑證上。
如股權轉讓款由諸葛匯水稅務有限公司支付，其核算過程如下：
借：銀行存款200,000
貸款：其他應付款 - 收款 200,000
借：其他應付款 - 收款 200,000
貸款：銀行存款200,000
諸葛輝稅務公司實收資本未發(fā)生變化，不涉及稅費。
2. 轉讓人的稅款將被處理
我們將繼續(xù)以諸葛稅務公司為例。
（1）公司于2018年1月成立時，A公司對諸葛稅務公司的投資采用權益法核算，會計處理為：
借：長期股權投資-成本 300,000
貸款：300,000 銀行存款
（2）2018年末諸葛匯水公司實現凈利潤50萬元。所有者權益中：實收資本100萬元，盈余公積5萬元，未分配利潤45萬元，A公司需按投資比例確認損益調整15萬元（50×30） .會計處理：
借：長期股權投資-損益調整 150,000
貸：投資收益-權益法核算150,000
雖然該項投資享有的投資收益按比例確認，但根據《企業(yè)所得稅實施條例》第十七條的規(guī)定，股利、紅利等股權投資收益需要按照被投資單位作出利潤分配決定的日期確認。實現，所以不需要在稅法上確認投資收益，所以需要減稅15萬元。
2018年匯算清繳時，填寫《投資所得稅調整表》（A105030）第6行，然后跳至《調整項目表》（A105000）第4行。
（3）2019年末諸葛匯水公司實現凈利潤50萬元。所有者權益中：實收資本100萬元，盈余公積10萬元，未分配利潤90萬元。投資比例確認損益調整15萬元（50×30），會計處理：
借：長期股權投資-損益調整 150,000
貸：投資收益-權益法核算 150,000
（4）2019年12月31日，諸葛匯水10公司股權轉讓，相應賬面價值為20萬元（(30+15+15)×(10÷30))，轉讓價格為20萬元，等于賬面價值。會計上等于沒有損益，無需確認投資收益。會計處理：
借：銀行存款200,000
貸款：長期股權投資-成本100,000
貸款：長期股權投資-損益調整 100,000
2019年，稅法確認按權益法計算的投資收益15萬元。無需確認投資收益，需減稅15萬元。同時，A公司轉讓了10的股權。股權轉讓的投資收益雖未在會計上確認，但股權轉讓的投資收益10萬元應在企業(yè)所得稅中確認。
2019年匯算清繳時，填寫《投資所得稅調整表》（A105030）第6行，然后跳至《調整項目表》（A105000）第4行。
（5）另外，A公司轉讓股權需要按財產轉讓文件稅目征收印花稅，適用稅率為‰，假設A公司不是一般納稅人。
應繳印花稅=200,000׉=100RMB
A公司如何申報印花稅？
登錄電子稅務局，選擇【印花稅申報】模塊，點擊進入。路徑：【我要交稅】→【報稅繳稅】→【其他申報】→【印花稅申報】。
如果您在電子稅務局找不到印花稅模塊，請先查看印花稅類型是否已獲批。如果沒有，請?zhí)砑哟硕惙N。
豬哥注：各地區(qū)電子稅務局操作界面不同，以當地電子稅務局實際操作界面為準。
股權轉讓的出讓方和受讓方均為印花稅納稅人。若受讓方為個人，需到主管稅務機關大廳申報繳納，暫時無法進行網上申報。
< 上一篇：公司未分配利潤如何做賬
下一篇：公司已開發(fā)票如何做賬 >
您的申請我們已經收到！
專屬顧問會盡快與您聯(lián)系，請保持電話暢通！
