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2022-09-28 15:15:13
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當企業(yè)資金緊張時，外部融資是必然的。一方面，他們可以向銀行借款，另一方面，他們可以互相借款，甚至向個人借款，以渡過資金短缺的難關(guān)。本文要談的是企業(yè)從個人賬戶借款時的稅務處理方法。
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首先，我們必須簽一份貸款合同
向個人借款時，一定要記得簽訂借款合同，要在合同中約定明確借款期限和貸款利息。關(guān)注貸款合同問題有以下幾個原因:
一是明確債權(quán)債務關(guān)系后，避免后期不必要的糾紛和麻煩。
其次，當企業(yè)未來償還個人貸款時，應該有金融監(jiān)管。企業(yè)在沒有正當理由的情況下向個人轉(zhuǎn)賬的總金額是有限制的。到銀行簽發(fā)貸款合同時，就可以正常向個人轉(zhuǎn)賬了。
第三，需要個人到稅務機關(guān)委托開具貸款利息單的時候，稅務機關(guān)也需要看貸款合同。
二、貸款會計處理
當個人借錢給公司時，公司將其視為債務。企業(yè)在進行會計處理時，不能走“短期借款”或“長期借款”科目，“短期借款”和“長期借款”主要是會計企業(yè)向金融機構(gòu)借款。企業(yè)向個人借款時，只能通過“其他應付款”科目記帳。
當借款:
借:銀行存款
貸款:其他應付款-個人貸款
付款:
借款:其他應付款——個人貸款
借:銀行存款
企業(yè)向借款人支付利息，做財務費用即可。
借款:財務費用-借款利息
借:銀行存款
3.貸款利息的稅務處理
企業(yè)向個人支付利息，個人自己不能開具利息發(fā)票。問題來了，利息沒有發(fā)票，稅收是由票面稅控制的，不會在稅前扣除確認這一費用。公司需要將這些數(shù)據(jù)寫入年度納稅申報單利息費用以稅務調(diào)整為準。
要取得利息票據(jù)，只能向稅務局申請代為開票。需要帶上借款合同等資料，稅務代理開具發(fā)票的名稱為“資金用途”。
稅務代理開具的是增值稅普通發(fā)票，稅率3、稅金需要由個人(債權(quán)人)提前繳納。另外，個人(債權(quán)人)獲得利息收入，債務人(企業(yè))代扣代繳個人所得稅，個人稅率為20。
【示例】張三向A公司借款100萬元，約定年利率12元(含稅)。一年后，A公司將償還張三112萬元的本息。張三的納稅情況如下:
增值稅:[120,000÷ (1+3)] ×3 = 3，
附加稅費:3，×3 =
個人所得稅:[120,000-3，]×20 = 23，
三種稅加起來就等于全部利息。
在現(xiàn)實中，個人(債權(quán)人)經(jīng)常要求企業(yè)(債務人)承擔賬單稅。如果稅收是由企業(yè)(債務人)承擔的，企業(yè)(債務人)只能將其計入營業(yè)外費用，不能在所得稅前扣除。
借款:營業(yè)外支出-納稅
現(xiàn)金貸款:
對于企業(yè)，已取得資金使用費發(fā)票，利息費用是否可以稅前全額扣除?不一定。還按稅務批準的扣除標準，即不高于同期金融機構(gòu)的貸款利率水平。在金融機構(gòu)的貸款利息水平內(nèi)，允許稅前扣除。超出部分不予扣除，并進行納稅調(diào)整。
袁國輝指尖上的會計生活中有很多這樣的老板:“公司是我開的，錢是公司的，所以，我=公司=錢，我=錢”。
案例:老板用公司“借”了70萬的所得稅，有一個老板在另一個彴一家公司在一個相當不錯的生意下來，那么你需要買一套房子改善更好的生活，于是“借”從他開了公里的地方用了350萬買房子。還要做賬的公司少了350萬啊，那么當時公司的會計就是這么做賬的:會計分錄:借款:其他應收賬款——老板借款350萬元借款:銀行存款350萬元借款這一筆借款借款它就老了，一直掛在“其他應收賬款”下面沒有還。這樣做有什么問題嗎?我相信很多老板都會說我也是這么做的!還有很多老板在公司剛成立的時候就是一筆錢先進公司賬戶然后轉(zhuǎn)左，轉(zhuǎn)錢進來的時候老板就這么做了張:借:銀行存款貸款:成為股東股權(quán)——老板抽回并掛引流資金作為股東貸款下的“其他應收款”張很久都不還。這看起來似乎沒有問題，但在今年的“稅收打擊”氣候下，這是致命的!地稅局在公司稅務向該老板核對中，在公司的“其他應收款”下面發(fā)現(xiàn)了該老板轉(zhuǎn)手多年未還的350萬元“貸款”，稅務局的同志見表一拍后:這個還得，納稅!最后，老板借款的350萬元按照“利息、股息、獎金所得”計劃征收個人所得稅70萬元，并對少扣的稅款按50%的比例罰款35萬元，共計 億所以沒有。為什么350萬美元的借款被認為是“利息、股息和獎金收入”?2003年，它發(fā)布了一份文件(財稅[2003]158號)，在條款第二部分規(guī)定:“個人投資者在納稅年度從其投資企業(yè)借款(個人獨資和合伙企業(yè)除外)，該借款在納稅年度結(jié)束后不返還，不用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，未償還的借款可視為企業(yè)向個人投資者分配的股息，個人所得稅按“利息、股息、獎金收入”項目征收。因此，公司是由老板所有的，但它不是老板的金庫，老板把錢從公司的賬戶里拿走很長一段時間而不把錢用在別的地方，這是不好的。
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