公司收到折扣返點如何做賬

好順佳集團(tuán)
2022-09-27 14:12:03
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內(nèi)容摘要：綜上所述，當(dāng)賣方給予買方相應(yīng)的回扣、價格優(yōu)惠、補(bǔ)償?shù)日劭酆驼劭坌袨闀r，賣方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。購買方憑發(fā)票沖銷銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額。在商業(yè)活動中，企業(yè)為...

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綜上所述，當(dāng)賣方給予買方相應(yīng)的回扣、價格優(yōu)惠、補(bǔ)償?shù)日劭酆驼劭坌袨闀r，賣方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字增值稅專用發(fā)票。購買方憑發(fā)票沖銷銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額。在商業(yè)活動中，企業(yè)為了達(dá)到促銷和及時回款的目的，采取以下幾種方式:折扣銷售，包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折扣;商業(yè)返利，是指以低于購買價的票面價格出售，包括現(xiàn)金返利和實物返利。

根據(jù)會計處理的不同，業(yè)務(wù)返利具體可以描述為:

1. 以按規(guī)定數(shù)量給予實物的形式。例如:一個月內(nèi)銷售電磁爐30套，禮品配套柜10套;

2. 直接交回付款表格。比如，在讀者來信中，如果把錢直接以現(xiàn)金或銀行存款的形式退回給百貨公司，那就是直接退款。

3.抵銷付款形式。例如，某一時期(通常為一年)購買2萬件，返利為購買金額的1倍;如購買5萬件，返利為購貨金額，以此類推，返利金額直接從第二次購貨金額中扣除。

銷售折扣處理

根據(jù)稅法規(guī)定，貨物銷售后并向買方開具專用發(fā)票，如遇退貨或銷售打折，買方已付款或未付款的貨物已作了會計處理，發(fā)票和扣款均不能退貨，

買方須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的《存貨清倉或索取折扣憑證》寄給小伙房，作為法律依據(jù)開具小伙房紅字專用發(fā)票，彶附有紅字專用發(fā)票。

1.以滿足指定的禮品數(shù)量

將銷售回扣返還已銷售貨物的，依照稅法規(guī)定視同銷售，并征收增值稅。

支付銷售返利:

借:營業(yè)費用

貸款:庫存貨物

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)

捐贈物品將在期末進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。獲得銷售回扣的一方:

收到實物銷售返利的一方將沖銷存貨成本并繳納增值稅。有兩種情況需要處理:

(1)如果供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，則:

借:庫存商品

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)

貸款:主營業(yè)務(wù)成本

(2)如未開具增值稅專用發(fā)票，則:

借:庫存商品

貸款:主營業(yè)務(wù)成本

2.直接退款

支付銷售返利:

銷售返利以支付貨幣資金形式支付的，支付返利的一方根據(jù)取得的《退購或折扣索賠證明》將其作為費用處理。

借:營業(yè)費用

貸款:銀行存款等

但在實際操作中，對于這種返利的會計處理方法有所不同，有的會計人員做了以下處理:

借款:主營業(yè)務(wù)收入

借:銀行存款

因為現(xiàn)金返利是在購貨后發(fā)生的，不能在同一張增值稅專用發(fā)票上注明。因此，退稅不能減少增值稅，只能減少主營業(yè)務(wù)收入。

獲得銷售回扣的一方:

收到銷售返利的一方應(yīng)沖銷銷售成本。對方開具紅字發(fā)票的，應(yīng)將進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

借:銀行存款

貸款:主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)

3.以支付貨款的形式。

根據(jù)《國家稅收發(fā)展》[2004]136號文規(guī)定，商業(yè)企業(yè)向供應(yīng)商收取的與銷售額、銷售額相關(guān)的各種返還收入(如按一定比例、金額、數(shù)量計算)，應(yīng)按照返還行為的相關(guān)規(guī)定，從現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額中扣除，不得征收營業(yè)稅。會計核算應(yīng)以銷售折扣為基礎(chǔ)。

根據(jù)稅法規(guī)定，如果在同一發(fā)票上分別注明銷售金額和折扣金額，可以將銷售金額作為折扣后的余額貸記對于銷售增值稅的計算，單獨開具折扣金額發(fā)票的，無論財務(wù)如何處理，折扣金額不得從銷售中扣除，買方應(yīng)按折扣余額計算進(jìn)項稅額。

如果銷售返利直接從銷售發(fā)票中扣除，其性質(zhì)類似于銷售折扣，其會計處理與一般商品折扣購銷的會計處理相同。支付銷售回扣的一方的收入，按照扣除銷售回扣后的凈額計入銷售收入;收取銷售回扣的成本，按照扣除銷售回扣后的凈額計入購貨成本。

如果返利金額是其他發(fā)票，則以現(xiàn)金返利的形式直接抵銷，將發(fā)票后發(fā)生的返利費用，或需要清關(guān)返利金額的期限后，賣方根據(jù)買方出具的退出所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或要求折價憑證《股票》開具的紅字發(fā)票來抵銷收入，并相應(yīng)地減少銷項稅額。

支付銷售返利:

支付退稅的一方應(yīng)當(dāng)退購或者索取折扣憑證，開具紅色折扣增值稅發(fā)票。

借款:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)

借:銀行存款

獲得銷售回扣的一方:

收到退稅的一方應(yīng)持經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證的增值稅紅色發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。

借:銀行存款

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅)(紅字)

資料來源:其他營業(yè)收入(或存貨)

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