公司借錢拿不回來(lái)，可以稅前扣除嗎？

企業(yè)向單位或個(gè)人免費(fèi)貸款是否需要納稅？可以在不扣除稅款的情況下收回貸款嗎？

企業(yè)向單位或個(gè)人免費(fèi)貸款是否需要納稅？

1. 免費(fèi)向個(gè)人貸款

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1，以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）第十四條第一項(xiàng)規(guī)定，下列情形視為銷售勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： （一）單位或者個(gè)體工商戶無(wú)償向其他單位或者個(gè)人提供服務(wù)，公益事業(yè)或者面向社會(huì)大眾的除外。

《實(shí)施辦法》第十條第三項(xiàng)規(guī)定，出售勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供勞務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但下列非經(jīng)營(yíng)性行為除外：活動(dòng)： (3) 單位或個(gè)體工商戶為受雇雇員提供服務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，單位無(wú)償借錢給其他個(gè)人的，應(yīng)視為提供貸款服務(wù)，并征收增值稅。例外情況是，如果單位從員工那里借錢，因?yàn)檫@是一項(xiàng)非經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)，無(wú)論有償或無(wú)償，都不會(huì)征收增值稅。此外，《實(shí)施辦法》第十四條關(guān)于視同銷售服務(wù)范圍的規(guī)定中，自然人無(wú)償提供的服務(wù)不屬于認(rèn)定銷售范圍。因此，其他個(gè)人無(wú)償借給企業(yè)或個(gè)人，不征收增值稅。

2. 單位免費(fèi)貸款

根據(jù)實(shí)施辦法第十四條第一款的規(guī)定，企業(yè)間的無(wú)償貸款通常視為銷售，但以下兩種情況除外：

（一）統(tǒng)一借款和還款

由于金融企業(yè)有時(shí)不愿意接受中小企業(yè)貸款，因此會(huì)出現(xiàn)其所在企業(yè)集團(tuán)的主管部門或核心企業(yè)統(tǒng)一放貸給金融機(jī)構(gòu)并統(tǒng)一歸還的業(yè)務(wù)。政策規(guī)定，統(tǒng)一借款對(duì)下屬單位收取利息，不視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)。根據(jù)《實(shí)施辦法》第一條第（七）項(xiàng)第十九項(xiàng)的規(guī)定，在統(tǒng)一借貸業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)和集團(tuán)下屬財(cái)務(wù)公司不得超過(guò)費(fèi)用.支付給金融機(jī)構(gòu)的利率或支付的債券票面利率，以及向集團(tuán)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)或下屬單位收取的利息，免征增值稅。

統(tǒng)一貸還款業(yè)務(wù)分為兩類：一類是企業(yè)集團(tuán)或核心企業(yè)分配給下屬單位，即由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌貸款；單位，即貸款由財(cái)務(wù)公司協(xié)調(diào)，集團(tuán)或其下屬單位需另行簽訂合同使用資金。

享受統(tǒng)一貸還業(yè)務(wù)免征增值稅政策，需要注意以下問(wèn)題：

1.有合同或協(xié)議

（一）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)提交貸款合同，或者對(duì)外發(fā)行債券的協(xié)議；

（二）企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司向企業(yè)集團(tuán)或其下屬單位轉(zhuǎn)貸的合同或協(xié)議；

2.資金流向

有兩種類型：

（一）金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買人——企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)核心企業(yè)——下屬單位；

（二）金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買人——企業(yè)集團(tuán)——集團(tuán)的財(cái)務(wù)公司——企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的下屬單位。

3、統(tǒng)一借款人向資金使用單位收取的利息不得高于向金融機(jī)構(gòu)支付的貸款利率或支付的債券票面利率。

4、統(tǒng)一借款人只能是企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)，不能是下屬單位。下屬單位向銀行借款，供集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)使用的，不屬于統(tǒng)一借款還款。

5、系統(tǒng)借款人與其所屬單位屬于同一企業(yè)集團(tuán)。

6.貸款人只能是金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買者，不能是非金融公司。

7、辦理免稅備案，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票

根據(jù)已公布的《減免稅政策代碼目錄》，減免稅代碼01081509為“統(tǒng)一借款、統(tǒng)一還款業(yè)務(wù)取得的利息收入免征增值稅”。

（二）企業(yè)集團(tuán)（含企業(yè)集團(tuán)）內(nèi)的單位)

根據(jù)《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅[2019]20號(hào)）第三條，自2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團(tuán)（含企業(yè)集團(tuán)）內(nèi)單位之間無(wú)償借貸，免征增值稅。

享受此優(yōu)惠時(shí)需要注意以下幾點(diǎn)：

1. 免費(fèi)貸款將于 2019 年 2 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間進(jìn)行。

2、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。以前發(fā)生的未處理事項(xiàng)，按照通知執(zhí)行。

3、企業(yè)集團(tuán)（含企業(yè)集團(tuán)）內(nèi)單位之間無(wú)償借貸資金，免征增值稅。企業(yè)集團(tuán)以外單位之間的無(wú)償借貸是否免征增值稅，仍按《實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。即單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人提供無(wú)償貸款服務(wù)，應(yīng)視為銷售，公益事業(yè)或社會(huì)公眾除外。

四、企業(yè)集團(tuán)（含企業(yè)集團(tuán)）內(nèi)單位之間有償借貸資金，征收增值稅。

5、根據(jù)《國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局關(guān)于做好企業(yè)集團(tuán)取消核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可事項(xiàng)銜接工作的通知》（國(guó)十監(jiān)啟[發(fā)〔2018〕139號(hào)），自2018年9月1日起，企業(yè)無(wú)需辦理企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記，申領(lǐng)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。母公司可申請(qǐng)?jiān)谄髽I(yè)名稱中使用“集團(tuán)”二字，通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公開(kāi)企業(yè)集團(tuán)信息。

綜上所述，本單位向本單位職工和其他個(gè)人免費(fèi)向本單位或個(gè)人提供的貸款，不征收增值稅；單位或者個(gè)體工商戶為其他單位或者個(gè)人無(wú)償為公益或者為公眾提供服務(wù)。符合規(guī)定的對(duì)象、統(tǒng)一借貸還款業(yè)務(wù)、企業(yè)集團(tuán)（含企業(yè)集團(tuán)）內(nèi)單位之間的資金借貸，免征增值稅。

扣稅前未償還的貸款能不能收回？

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，允許企業(yè)為取得收入而實(shí)際發(fā)生的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等費(fèi)用用于計(jì)算應(yīng)納稅所得額?？鄢慕痤~。

（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指固定資產(chǎn)存貨和企業(yè)發(fā)生的存貨從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。損失、損壞、報(bào)廢損失、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、呆賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失等。企業(yè)發(fā)生的損失，扣除責(zé)任人賠償金和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。被企業(yè)視為損失的資產(chǎn)，在以后納稅年度全部或部分資產(chǎn)收回時(shí)計(jì)入當(dāng)期收益。

（三）根據(jù)第二十二條、第二十三條、第二十四條《關(guān)于留存企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料備查有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第15號(hào)）、《關(guān)于注銷20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（ 2018年第65號(hào)公告）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失，根據(jù)下列相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）有關(guān)事項(xiàng)的合同、協(xié)議或者說(shuō)明；

清算公告；

（三）訴訟案件，人民法院的判決、裁定或者仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁，或者法院裁定終止（中止）執(zhí)行的法律文書(shū)；

（四）債務(wù)人停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)有工商部門注銷或者吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的證明；

（五）債務(wù)人死亡或者失蹤的，應(yīng)當(dāng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門出具的債務(wù)人死亡或者失蹤證明； \n

（六）在債務(wù)重組的情況下，應(yīng)當(dāng)有債務(wù)重組協(xié)議及債務(wù)人重組所得稅報(bào)表；

（七）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)有債務(wù)人受災(zāi)情況的說(shuō)明和放棄債權(quán)的聲明。

企業(yè)將逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上作為損失處理的，可視為壞賬損失。書(shū)面損失聲明。

企業(yè)逾期1年以上，單筆應(yīng)收款項(xiàng)不超過(guò)5萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年總收入1/10,000的，在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可視為壞賬損失，但企業(yè)應(yīng)將自行出具的由法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章確認(rèn)損失的書(shū)面聲明留存?zhèn)洳椤?/p>

綜上所述，如果企業(yè)未能收回?zé)o償貸款且符合規(guī)定條件的，可以在企業(yè)所得稅前扣除。

小英嚴(yán)稅，作者：嚴(yán)英

1、支付研發(fā)項(xiàng)目咨詢費(fèi)

1. 付款申請(qǐng)表

2.增值稅發(fā)票

3.銀行客戶收據(jù)

4.項(xiàng)目研究表

5、會(huì)計(jì)憑證

：支付XXX公司QQQ項(xiàng)目咨詢費(fèi)

借：研發(fā)支出-費(fèi)用支出-XXX項(xiàng)目-其他費(fèi)用金額為不含稅金額

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅

貸方：銀行存款-銀行賬戶

注：（1）在實(shí)際工作中，發(fā)票和付款申請(qǐng)表可以一起填寫，也可以前付票；

（2）費(fèi)用必須與研發(fā)項(xiàng)目和項(xiàng)目研究階段相對(duì)應(yīng)。開(kāi)設(shè)二級(jí)學(xué)科。

(3) 其他費(fèi)用項(xiàng)目較為復(fù)雜。建議在其他費(fèi)用項(xiàng)目下設(shè)置明細(xì)科目。

2.個(gè)人轉(zhuǎn)賬收據(jù)（公司向個(gè)人借錢）

1. 收據(jù)

2.銀行客戶收據(jù)

3、會(huì)計(jì)憑證

：收到XXXX個(gè)人姓名貸款

借：銀行存款

貸款：其他應(yīng)付款-個(gè)人-個(gè)人姓名

注意：記得在原始文件中包含貸款合同，貸款合同要蓋章、使用、利率、個(gè)人身份證號(hào)等。

3、采購(gòu)生產(chǎn)用清潔劑（清潔用品和日用品）

1. 付款申請(qǐng)表

注：繳費(fèi)申請(qǐng)表只能用于企業(yè)轉(zhuǎn)賬和單位；個(gè)人付款是一種報(bào)銷單。

2.銀行客戶收據(jù)

3.增值稅發(fā)票

4、入庫(kù)須知

5、會(huì)計(jì)憑證

: XXX 車間采購(gòu)的生產(chǎn)用品

借：原材料 - 生產(chǎn)類別是原材料帳戶，因?yàn)樗糜谏a(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅

貸方：銀行存款

四。調(diào)整賬戶（無(wú)文件）

會(huì)計(jì)憑證：

：調(diào)整XXX月XXX憑證，誤將QQQQ費(fèi)用等計(jì)入其中

借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷（正確計(jì)入費(fèi)用科目）

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用支出-XXXX項(xiàng)目-無(wú)形非資產(chǎn)攤銷（會(huì)計(jì)方法）

注：（1）本案財(cái)務(wù)軟件費(fèi)用誤計(jì)入研發(fā)費(fèi)用

(2) 貸方，必須填寫為借方并以紅色填寫。在這種情況下。期末是平的。如果期末賬戶不平衡且金額不大，可能是賬戶調(diào)整所致。