公司社保個稅如何做賬

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2022-09-26 14:59:46
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內(nèi)容摘要：公司為員工繳納的公積金費用如何核算借：手頭現(xiàn)金貸款：其他應(yīng)收款-預(yù)繳社保、公積金單位為職工繳納的社會保險費用如何核算付款時：借：應(yīng)付職工工資--社會保險費（單位部分）借：其他應(yīng)收款（付...

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公司為員工繳納的公積金費用如何核算

借：手頭現(xiàn)金

貸款：其他應(yīng)收款-預(yù)繳社保、公積金

單位為職工繳納的社會保險費用如何核算

付款時：

借：應(yīng)付職工工資--社會保險費（單位部分）

借：其他應(yīng)收款（付款）--社會保險費（單項）

貸款：銀行存款

累積時：

借：管理費--社會保險費（單位部分）

貸款：應(yīng)付職工工資--社會保險費（單位部分）

支付工資時：

借：應(yīng)付工資--工資（應(yīng)支付的金額）

貸：其他應(yīng)收款（付款）--社會保險費（個人部分）

貸款：手頭現(xiàn)金（實際金額）

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目計算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算和使用情況。該科目的貸方記錄已分配到相關(guān)成本費用項目的職工薪酬金額。

借方登記員工薪酬的實際金額，包括扣除額等；本科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)支付的未支付職工薪酬。

“應(yīng)付職工工資”的主體應(yīng)以“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會基金”、“職工教育基金”、“非貨幣性福利”為主等。對應(yīng)付職工薪酬項目建立明細賬，進行明細核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列信息：

（一）應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼，以及期末應(yīng)付和未支付的金額。

（二）應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費及期末應(yīng)繳金額.

（三）職工應(yīng)當(dāng)繳納的住房公積金，期末應(yīng)繳和未繳的數(shù)額。

（四）向職工提供的非貨幣性福利及其計算依據(jù)。

（五）解除勞動關(guān)系應(yīng)付的賠償金；期末到期的未付金額。

（六）其他職工薪酬。

因自愿接受裁員方案的職工人數(shù)、薪酬標準等不確定而產(chǎn)生的或有負債，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定進行披露。

公司負責(zé)員工社會保障和個人所得稅。如何處理會計？

第一種解決方案是按照膚淺的認識，將企業(yè)承擔(dān)的員工個人所得稅和社會保障費用計入營業(yè)外支出。原因是：這部分費用不應(yīng)由企業(yè)在經(jīng)營過程中承擔(dān)。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)由個人承擔(dān)，公司約定的工資不包括這部分，因此不計入應(yīng)付職工薪酬，但計入營業(yè)外支出。 .

第二種方案是將企業(yè)承擔(dān)的個稅和社保作為員工的工資支出。理由是：“實質(zhì)收斂”的原則，個人部分由公司支付，相當(dāng)于變相給員工加薪。這樣做的好處是工資和會計處理的常態(tài)化，壞處是稅收的點多。

以上兩種方案，我更喜歡第二種方案，企業(yè)為員工承擔(dān)的個稅和社保，本質(zhì)上應(yīng)該是一種支付給員工的工資，要計算員工實際拿到的工資。作為稅后工資，在繳納個人稅和社保時按稅前工資計算。

第二種方案的優(yōu)點是：

（一）第二種方案，企業(yè)承擔(dān)的部分費用可以稅前扣除，第一種方案不能。根據(jù)國稅函[]715號《關(guān)于納稅人年度一次性獎金收入計征個人所得稅的批復(fù)》第三條：按現(xiàn)行企業(yè)規(guī)定所得稅和個人所得稅、企業(yè)所得稅納稅人、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人繳納的個人所得稅，不得在所得稅前扣除。

（2）第一種方案減少了個人應(yīng)繳納的實際個人稅，這將產(chǎn)生稅收風(fēng)險。

例：A公司是北京的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。其員工王某2017年11月的工資及工資收入為2萬元。A公司對個人應(yīng)承擔(dān)的個人所得稅和社保、公積金全額征收25的企業(yè)所得稅。

第一種方案的做法如下：

計算個人應(yīng)繳社保=20000×(8+2+)=2040(RMB)

計算個人公積金應(yīng)付=20000×12=2400（元）

計算應(yīng)交個人所得稅=（2013826528954-3500）×25-1005=2010（元）。

公司為員工繳納的公積金費用如何核算、單位為員工繳納的社會保險費用如何核算、公司承擔(dān)員工社保、個人納稅、如何辦理會計等相關(guān)問題為大家分析一下，單位為職工繳納社保費，從職工工資中扣除社保，用應(yīng)付職工工資-社保進行核算。

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