未開票費用如何核算？

1.沒有發(fā)票的費用不能入賬。即使入賬，在結(jié)清支付時也不能在稅前扣除。

2、沒有發(fā)票費用，即沒有真實的賬單作為依據(jù)。在計算和繳納稅前不允許繳納的所得稅（即稅法規(guī)定）時，必須增加利潤。也可以說，不能在稅前扣除的費用要繳納所得稅。

3、稅前扣除主要是指所得稅的稅前扣除項目，包括可以在企業(yè)所得稅和個人所得稅前扣除的項目。

特殊情況下無發(fā)票費用如何進行會計處理

1. 遲到發(fā)票怎么處理？

例如：超市購買了幾百元的辦公用品，現(xiàn)金已經(jīng)支付。結(jié)果超市發(fā)票已經(jīng)用完了，只能下個月開。如何進入賬戶？

根據(jù)《會計信息的使用者及質(zhì)量要求》——重要性原則，本次采購支出金額很小，對企業(yè)會計核算影響不大。按照重要性原則，可以等到開票后的下個月報銷后進行會計處理和賬簿登記；但是，您需要獲得開票的證明和依據(jù)。作為財務(wù)人員，要及時督促采購人員，在拿到發(fā)票后及時辦理報銷手續(xù)。

2、無發(fā)票臨時工如何核算？

第一種方法：對于部分農(nóng)民工，可以要求他們提供在村里繳納的保險證明，然后簽訂勞動合同，也算是企業(yè)的正式員工，工資支出計入工資收入。建議采用這種方式，既符合正式員工的相關(guān)條件，又少交稅，風(fēng)險低。

第二種方法：視為人工費。首先，您需要攜帶您的文件到稅務(wù)部門代您開具發(fā)票。但是，這種方式對勞務(wù)承辦單位來說稅負(fù)較高。

3、某公司與對方共用電表，電力部門向?qū)Ψ介_具總電費發(fā)票，但未向該公司開具另一張發(fā)票。公司安裝獨立電表，根據(jù)實際用電量與對方單位結(jié)算費用。公司能否依賴對方單位電力部門向?qū)Ψ介_具的電費單據(jù)及復(fù)印件是否計入賬戶？

根據(jù)規(guī)定，公司向電力部門購電時，應(yīng)向收款人索取發(fā)票并記入賬目。但鑒于公司與對方共用電表的特殊情況，電力部門未單獨向公司開具發(fā)票，目前的慣例是就水的共用提出意見。向主電表所在單位開具電費單，同時制作“正本分頁單”和原憑證復(fù)印件入戶；同時報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)并扣除。

案子

情況1：

老板讓HR買了300元的水果，會計應(yīng)該怎么記錄？需要發(fā)票嗎？

公司從路邊小販那里買了300元的水果。是不是必須要發(fā)票才能在稅前扣除？如果不需要發(fā)票，在會計中如何入賬？

解決方案：

公司向個人購買的300元水果不到500元，可以到稅務(wù)局大廳為自己開具發(fā)票并依法在稅前扣除，也可以使用開具的收據(jù)賣方將依法從賬戶中扣除。

注：收款憑證應(yīng)包含收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

會計核算流程如下：

借：應(yīng)付員工工資 - 福利費 300

貸款：庫存現(xiàn)金300

案例二：

本公司電腦壞了，請聯(lián)系王先生維修電腦。繳費200元，如何入賬。

支出項目：電腦維修費

支出金額：200元

支出對象：王先生個人

收據(jù)：收據(jù)姓名和身份證號、支出項目、支付金額等相關(guān)信息）

會計處理：

借：管理費-維修費200元

貸：現(xiàn)貨200元

摘要：此白條上列出的費用可免稅。付錢搞小額個人零星營業(yè)費用低于500元的，可以不開具發(fā)票。

原來的：

您也可以創(chuàng)建一個沒有發(fā)票的帳戶。好順佳在上面介紹了計費核算的方法。更多財務(wù)會計資訊，請關(guān)注悅報銷網(wǎng)！發(fā)票對于企業(yè)會計來說是非??常重要的，很多會計初學(xué)者也因此形成了一個根深蒂固的觀念：會計必須有發(fā)票，沒有發(fā)票就不能做會計。然而，真的是這樣嗎？

1. 使用發(fā)票開票的法律是什么？

《稅收征管法》第21條規(guī)定：“單位和個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用和領(lǐng)取發(fā)票?！?/p>

\n《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合要求的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>

這兩項稅法規(guī)定直接針對發(fā)票監(jiān)管。從條文意思分析，只規(guī)定在各種經(jīng)營活動中“應(yīng)當(dāng)”取得發(fā)票，同時強調(diào)發(fā)票的合規(guī)性。符合要求的發(fā)票可以作為財務(wù)報銷憑證，反之則不行。

《企業(yè)所得稅稅前扣除證明管理辦法》第九條規(guī)定：“企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方應(yīng)當(dāng)是已完成稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（含稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票）為稅前扣除憑證。

這個規(guī)定比較明確，就是在某些情況下，發(fā)票應(yīng)該作為稅前扣除憑證。減稅證明。

但同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定：

“本辦法所稱稅前扣除憑證，是指證明與所得收入相關(guān)的合理支出在稅前實際發(fā)生并扣除的各類憑證?！?/p>

從這個規(guī)定可以看出，從稅法的角度來看，發(fā)票只是“各種憑證””只是其中之一。

2、哪些商家可以無發(fā)票？

在實際會計中，哪些企業(yè)沒有發(fā)票，或者沒有發(fā)票可以開票？

通常，企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)，以及收付業(yè)務(wù)，都可以直接開票，無需發(fā)票。例如，以下業(yè)務(wù)不需要發(fā)票：

1.工資計算和支付。附工資表和工資發(fā)放。表格、工資支付憑證（如銀行轉(zhuǎn)賬收據(jù)、員工簽字的工資單）；

2.稅收計算。附件為計稅單；

3. 折舊準(zhǔn)備。附件為折舊計算表；

4、無形資產(chǎn)攤銷。附無形資產(chǎn)攤銷表；

5.各種交易。貸款單等；

6、生產(chǎn)成本核算。附出庫單、工時單、各種成本計算表、成品統(tǒng)計表等；

7、銷售成本核算。附有出庫單據(jù)、銷售統(tǒng)計表等；

8、低值易耗品核算。附低值易耗品申請表和攤銷表；

9、獎金、補貼、節(jié)日禮物等的分配。附件為各種分配表；

10、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)；

11、年終處理。

那么，發(fā)生在企業(yè)外部的業(yè)務(wù)是否需要入賬發(fā)票呢？

并不真地。例如，員工出差的機票、火車票、輪渡票等可作為財務(wù)報銷憑證；此外，政府部門和機構(gòu)開具的財務(wù)收據(jù)也可作為官方財務(wù)報銷憑證。

同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》還規(guī)定了無發(fā)票可以開戶的幾種情況：

1 小額零業(yè)務(wù)

辦法第九條規(guī)定：

\n“對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星經(jīng)營的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或收據(jù)證明及內(nèi)部該憑證作為稅前扣除憑證使用，收據(jù)憑證應(yīng)包含收款單位名稱、個人姓名及身份證件號碼、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項目業(yè)務(wù)的銷售額不超過相關(guān)增值稅政策規(guī)定的起征點。 "

從這個規(guī)定可以看出，如果交易對方不需要辦理稅務(wù)登記，屬于“零星小生意”，可以不用發(fā)票開戶。需要注意的是，會計師要注意確定什么樣的業(yè)務(wù)屬于“小零星業(yè)務(wù)”。

根據(jù)財稅（2016）36號文件規(guī)定，增值稅按次計稅，每（日）銷售額300-500元（含份數(shù)），所以單筆金額在500元以下的生意，可以算是零星的小生意。同時，要保持能夠證明交易真實性的相關(guān)信息完整無缺，包括對方的個人信息、金額、項目等。\n

2海外業(yè)務(wù)

《辦法》第十一條規(guī)定，境外經(jīng)營者可以將發(fā)票等具有發(fā)票、完稅憑證等性質(zhì)的收據(jù)作為稅前扣除憑證。

3無法獲得發(fā)票

《辦法》第十四條規(guī)定，因故不能補開或變更發(fā)票的，可以用其他文件代替發(fā)票，包括情況說明、相關(guān)合同和協(xié)議、付款文件、物流證明、內(nèi)部文件（如進出文件等）。

此外，原始單據(jù)拆分單據(jù)也可以作為會計單據(jù)。

三、特殊情況的處理

在實踐中，也有一些特殊情況需要開具發(fā)票，但確實是不可能開具發(fā)票的。這種情況屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定的“應(yīng)稅項目”。 “抵扣券”該如何處理？

這種情況可以從兩個方面來分析。

從內(nèi)部核算來看，支付業(yè)務(wù)已實際發(fā)生，且有相關(guān)原始憑證予以佐證，因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)體現(xiàn)在會計核算中，否則，企業(yè)的相關(guān)費用和資本核算將不完整。

但從稅收管理的角度來看，由于缺乏稅法規(guī)定的允許稅前扣除的憑證，此類業(yè)務(wù)不能在稅前扣除，只能在所得稅對賬時進行調(diào)整。

因此，會計人員在處理此類特殊情況時，可以將付款憑證、合同、收據(jù)等作為附件進行記賬，但在匯算清繳時會有所調(diào)整。

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