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2022-09-24 12:01:35
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上述行政處罰通知披露的事項為：
某地稅局稽查局公布了一起涉稅逃稅案。某投資公司名下出售50套房產(chǎn)，總成交價145,000,000 美元，但該公司僅提交了 143,152,901 美元的納稅申報表。
交易過程中，公司以最低應稅價格簽訂二手房銷售合同，收取與公司實際控制的差價，隱瞞銷售收入 億元。最終，少繳稅款130,047元，稅務局決定對該公司處以雙重罰款，共計129,505元。
雖然上述案例并沒有明確說明是因為發(fā)票被隱瞞而隱瞞了偷稅漏稅或偷稅漏稅沒有開具發(fā)票，但實際上只要隱瞞收入，就會面臨以下結(jié)果納稅和罰款。將受到刑事處罰。
(1) 客戶不需要
比如在網(wǎng)絡平臺的銷售業(yè)務中，并不是所有的消費者都會主動在后臺申請計費。
這就變成了業(yè)務已經(jīng)實際發(fā)生但發(fā)票還沒有完全開出的情況，所以在這種情況下，未開票的收入需要申報和征稅。
（二）與增值稅納稅義務發(fā)生時間有關
我們都知道增值稅的申報是根據(jù)義務的時間來確定的，但是開票的時間卻不一定。
這時，有必要告知大家以下納稅義務的發(fā)生時間：
（3）自產(chǎn)產(chǎn)品作為員工福利
這種情況被認為是一種銷售行為，需要繳納增值稅，但不需要開票，按未開票收入申報。
（四）已退個稅
一般情況下，個人退稅手續(xù)費按照《企業(yè)輔助服務-經(jīng)紀代理服務》繳納，稅務局很少要求企業(yè)提供發(fā)票（具體要求以當?shù)囟悇站譃闇剩?，當然，未開票的收入也應該申報。
下面我們直接跟苗哥一起看看下面的例子
[情況1]
2021年3月，苗哥公司取得未開票收入500元，稅率13，稅額65元，正常確認收入，同時確認增加。應稅。
借：銀行存款565
貸款：主營業(yè)務收入500
應納稅額 - 應納稅額（產(chǎn)出） 65
筆記：
如果以本期作為補充發(fā)票，且企業(yè)對上期未開票收入已確認增值稅申報，則會計已計提并繳納增值稅。如果上月的未開票收入是本月出具的，不需要做任何會計處理。
【案例二】
二哥的另一家公司將其自產(chǎn)產(chǎn)品作為七夕節(jié)福利分發(fā)給公司員工。成本300萬元，外銷不含稅520萬元。
借：應付職工薪酬-非貨幣性福利人民幣 10,000 元
貸：主營業(yè)務收入520萬元
應交稅費-應交增值稅（銷項稅） 10,000元
借：主營業(yè)務成本300萬元
貸：存貨300萬元
這種情況下屬于自己發(fā)給員工的產(chǎn)品，不需要開票~
填寫聲明欄如下：
【案例3】
苗哥還有一家有限公司，是用來做電商的，賣智能手表的。為一般納稅人，2020年取得含稅銷售收入226萬元，均為未開發(fā)票收入。
借：銀行存款226萬元
貸款：主營業(yè)務收入200萬元
應交稅費-應交增值稅（銷項稅）26萬元
其實是正常會計分錄的處理，和平時差不多
申報和填寫同上，這里就不多列了……
【案例4】
最后一個案例涉及退稅，比較少見。
例如，A公司收到2120元的退稅手續(xù)費。有兩種情況：
一、執(zhí)行企業(yè)會計準則
借：銀行存款2120
信用：其他他的收入是2000
應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅） 120
2. 實施小企業(yè)會計準則/企業(yè)會計制度
借：銀行存款 2120
學分：營業(yè)外收入 2000
應交稅款 - 應交增值稅（銷項稅） 120
退稅是按照6的稅率，所以申報表填寫如下：
相信大家都遇到過在餐廳用餐，索要發(fā)票，但是餐飲工作人員會告訴你，不能出票，或者是使用了優(yōu)惠券。不能投票。不排除餐廳會以這種方式隱瞞這部分收入，所以！大家出去吃飯，可以開票了~
具備開具發(fā)票條件卻不開具發(fā)票的，需要受到處罰...
（一）未按時開具發(fā)票的風險
根據(jù)《國務院關于修改的規(guī)定》根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法決定》（國務院令第587號）第三十五條：納稅人應當開具發(fā)票但未開具發(fā)票的開具發(fā)票的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款。 ;違法所得將被沒收。
(2) 延期納稅的風險
納稅義務發(fā)生后，不開具發(fā)票，不繳納稅款。納稅義務人承擔完稅義務后，未在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅并提交稅務資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
(3) 逃稅風險
收入不記錄，收入隱藏。稅務機關應當追繳未繳或者少繳的稅款和滯納金，并處未繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
未開票的收入其實更多的是時差問題，報稅只報一次，無需重復申報。
也就是說，如果本期申報未開票收入，后期未開具發(fā)票，則無需再次申報，必須扣除。在這種情況下，企業(yè)應準備好未開票申報明細，以便在稅務檢查時也能有合理的解釋。
看到這里，大家的疑問一定是以后補發(fā)的增值稅申報表怎么填？其實很簡單，只需要填寫兩個地方：
（一）在“開具增值稅專用發(fā)票”一欄，填寫“當期發(fā)票”+“補充發(fā)票”
（2）在“未開具發(fā)票”一欄中填寫“已開具發(fā)票”的負值
當然，也可以在“未開具發(fā)票”中不填負數(shù)，直接減去當期開具增值稅專用發(fā)票時的補開價值。發(fā)票金額的那部分
注：后期補發(fā)補發(fā)票時，如比對不符，需報稅務局審核申報。這主要是為了避免納稅人隨意抵消發(fā)票金額申報的申報和比對。 .
因此，在實踐中，需要咨詢地方稅務，并按照主管稅務局規(guī)定的方式執(zhí)行。
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