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2022-09-21 11:18:21
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有朋友問(wèn)“公司為員工承擔(dān)社保怎么做賬?”可以稅前扣除嗎?“這種情況相當(dāng)普遍，主要是因?yàn)橐恍﹩T工不愿意繳納社保，或者不關(guān)心如何繳納社保，只關(guān)心稅后工資，但公司卻要繳納社保。
社會(huì)保障會(huì)計(jì)
要回答這個(gè)問(wèn)題，我們需要弄清楚社會(huì)保障的賬目。我們來(lái)看一下企業(yè)人工成本的構(gòu)成，如下圖所示:
從上圖可以看出，員工所承擔(dān)的社會(huì)保障(三險(xiǎn)一金)和個(gè)人所得稅都是從工資中提取的。
豬哥還是舉個(gè)具體的例子，以浙江省為例，假設(shè)豬哥的稅前工資為1萬(wàn)元，各項(xiàng)社保費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)為1萬(wàn)元，計(jì)算支付如下:
豬哥扣除社保和個(gè)人所得稅1050元(假設(shè)員工只有三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除，按第一個(gè)月計(jì)算)，其工資為7元。
當(dāng)畫工資:
借款:管理費(fèi)用——工資1萬(wàn)
應(yīng)付款工資- 10,000
職工社保公積金及個(gè)人所得稅在實(shí)際繳納時(shí)代扣代繳:
借款:員工補(bǔ)償金-工資1萬(wàn)
C:銀行存款(實(shí)際工資)
丁:應(yīng)納稅額-預(yù)扣稅
D:其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人)1050
C:其他應(yīng)付款-公積金(個(gè)人)1,200
個(gè)人社保、公積金、個(gè)人所得稅部分申報(bào)繳納:
借方:其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人)1050
借款:其他應(yīng)付款-公積金(個(gè)人)1200
借款:應(yīng)付稅款-預(yù)扣稅
出納員:銀行存款2，
由此可見(jiàn)，豬哥個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保是將處理職工工資主體轉(zhuǎn)化為管理成本，所以體現(xiàn)豬哥個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保部分是豬哥淘的，不是單位淘的，單位只是幫豬哥代的支付。
在這種情況下，朱哥的個(gè)人社保負(fù)擔(dān)計(jì)入了他的1萬(wàn)元工資中，以工資的形式在企業(yè)所得稅前扣除。
如何理解公司單獨(dú)承擔(dān)的社保
豬哥來(lái)到萬(wàn)哥會(huì)稅務(wù)有限公司上班談工資的事，和公司談了談，拿到7元，豬哥不在乎社保怎么交。
公司計(jì)算出，豬哥為了拿到7000元的工資，單位需要繳納1萬(wàn)元的稅前工資，其中1050元是個(gè)人承擔(dān)的社保部分，但做賬時(shí)的核算，是這樣做的:
當(dāng)畫工資:
借:日常開(kāi)支-工資
C:應(yīng)付薪金-薪金7
借記:行政費(fèi)用-其他/非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用1050
D:其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人)1050
當(dāng)實(shí)際發(fā)行:
借款:應(yīng)付員工薪酬-工資7，
C:銀行存款(實(shí)際工資)
申報(bào)并繳納豬哥部分個(gè)人社保:
借方:其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人)1050
D:銀行存款1050英鎊
我們驚訝地發(fā)現(xiàn)，諸葛稅務(wù)有限公司需要承擔(dān)社保個(gè)人部分1050元，單獨(dú)計(jì)入管理費(fèi)用(或營(yíng)業(yè)外費(fèi)用)。
這時(shí)就有一個(gè)問(wèn)題，公司為員工個(gè)人承擔(dān)的部分社保可以稅前扣除嗎?讓我們看看文件是怎么說(shuō)的:
根據(jù)上述規(guī)定，公司承擔(dān)朱哥個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保部分，明顯超出了實(shí)施條例規(guī)定的可扣除社保的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
原因很簡(jiǎn)單，社保法規(guī)定員工個(gè)人承擔(dān)的社保由個(gè)人承擔(dān)，與公司無(wú)關(guān)，如果由公司承擔(dān)，這就不屬于公司的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，當(dāng)然不能稅前扣除。
公司如何承擔(dān)個(gè)人負(fù)擔(dān)能力的社?？鄢?/p>
讓我們從另一個(gè)角度來(lái)看這個(gè)問(wèn)題，明個(gè)人需要承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)由公司承擔(dān)。對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，它也是公司給予員工的勞動(dòng)報(bào)酬。坦率地說(shuō)，這是另一種形式的工資。
由于是工資，我們會(huì)在核算過(guò)程中將個(gè)人承擔(dān)的社保加入到工資中。也就是說(shuō)，企業(yè)在做賬的時(shí)候，不要再單獨(dú)列出管理費(fèi)，也是稅后7元，不同的做賬方式，影響是不同的。直接按文章的第一部分做法做賬，就可以了，會(huì)計(jì)分錄如下:
借款:管理費(fèi)用——工資1萬(wàn)
應(yīng)付款工資- 10,000
其他條目與文章的上述部分相同，不在此列出。最重要的是體現(xiàn)豬哥的個(gè)人社保也是豬哥的收入，還可以依法代扣代繳個(gè)人所得稅，當(dāng)然可以稅前扣除。
最后豬哥需要提醒大家的是，企業(yè)的社保部分其實(shí)就是員工工資的一部分。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，工資收入必須包括員工的社會(huì)保障部分。
就像上面的案例一樣，個(gè)人社保部分1050元應(yīng)該計(jì)入稅前收入(7，+所得稅+ 1050)，這樣計(jì)算的所得稅才準(zhǔn)確，而不是按照(7，+所得稅)來(lái)計(jì)算所得稅。
否則，這1050元還沒(méi)有從個(gè)人所得稅中扣除，或者不能稅前扣除，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅可以從工資薪金中扣除，是需要依法履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)的。
如何逆轉(zhuǎn)稅前收入
剛才介紹了公司承擔(dān)應(yīng)由員工個(gè)人承擔(dān)的社保處理思路，但現(xiàn)在面臨一個(gè)問(wèn)題，如何計(jì)算一個(gè)人的稅前(稅后收入+個(gè)稅+個(gè)人持金的三險(xiǎn))?
這個(gè)問(wèn)題，豬哥之前寫的文章《已知稅后工資，如何計(jì)算稅前工資?》能收到的計(jì)算模板”，這次，豬哥就結(jié)合這道題來(lái)介紹一下如何使用。
假設(shè):該員工想每月拿1萬(wàn)元工資回家。原來(lái)，員工需要繳納三險(xiǎn)一金。000元(社保1000元+公積金1000元)由公司承擔(dān)，每月享受專項(xiàng)附加扣除1000元。下個(gè)月發(fā)月薪。
在L欄輸入每月稅金到工資，E欄輸入個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保障(三險(xiǎn)一金)，H欄輸入特別附加扣除，B欄工資稅前自己計(jì)算，非常方便快捷。
(點(diǎn)擊移動(dòng)端圖片查看大圖)
以下是2020年12月如何做到這一點(diǎn):
管理費(fèi)-工資
C:應(yīng)付薪金-薪金12，
職工社會(huì)保險(xiǎn)公積金及個(gè)人所得稅在2021年1月實(shí)際繳納時(shí)代扣代繳:
借款:應(yīng)付員工薪酬-工資12，
銀行存款(實(shí)際工資)1萬(wàn)
丁:應(yīng)納稅額-預(yù)扣稅
職員:其他應(yīng)付款—社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人)1000
C:其他應(yīng)付款-公積金(個(gè)人)1000
2021年2月申報(bào)繳納部分個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)、公積金及個(gè)人所得稅:
借款:其他應(yīng)付款-社會(huì)保險(xiǎn)(個(gè)人)1000
借款:其他應(yīng)付款-公積金(個(gè)人)1000
借款:應(yīng)付稅款-預(yù)扣稅
出納員:銀行存款2，
這樣一來(lái)，公司三險(xiǎn)一金需要承擔(dān)的2000元(社保1000元+公積金1000元)就可以從企業(yè)所得稅中扣除。
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