昨天有朋友留言問(wèn)我：“公司是怎么記錄我們員工退的個(gè)人所得稅的？退的個(gè)人所得稅會(huì)不會(huì)影響個(gè)人所得稅費(fèi)用的基數(shù)，需要在什么時(shí)候扣除嗎？”申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)？”

看看這個(gè)問(wèn)題。問(wèn)題的角度不是基于日常生活是的，每個(gè)人都在談?wù)撏硕?。你的企業(yè)在報(bào)稅時(shí)記賬，你在報(bào)稅時(shí)記賬嗎？您已經(jīng)按照2的比例退還了手續(xù)費(fèi)，要退還退稅嗎

這個(gè)問(wèn)題是典型的圍攻時(shí)刻。冷靜點(diǎn)，這不是問(wèn)題。首先，我們來(lái)看看退稅的個(gè)人所得稅公司的賬目。這表明公司不需要開(kāi)戶(hù)，與公司資產(chǎn)無(wú)關(guān)。

個(gè)人所得稅法第一條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所，一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人為居民個(gè)人。居民在中國(guó)境內(nèi)外的個(gè)人所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

因此，個(gè)人所得稅納稅人為居民個(gè)人。理論上，個(gè)人收入應(yīng)該由個(gè)人申報(bào)和征稅。比如理論上，二哥從公司拿到10000工資，這10000工資應(yīng)該分給二哥。二哥自己計(jì)算個(gè)人所得稅申報(bào)，拿出一萬(wàn)元的一部分繳納稅款。企業(yè)賬戶(hù)不會(huì)反映你繳納的個(gè)人所得稅金額，企業(yè)只需要直接在相應(yīng)成本中計(jì)入10000

但現(xiàn)實(shí)是什么？眾所周知，在金融領(lǐng)域，企業(yè)會(huì)履行代扣代繳義務(wù)。 10000家公司繳納個(gè)人所得稅時(shí)，先計(jì)算出應(yīng)該預(yù)繳的個(gè)人所得稅數(shù)額，然后扣除剩余部分交給二哥。企業(yè)扣除的個(gè)人所得稅，作為扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納。因此，代扣代繳的過(guò)程將記錄在我們的財(cái)務(wù)賬戶(hù)中。這個(gè)過(guò)程只反映資金的流動(dòng)，不影響業(yè)務(wù)成本中包含的金額。這部分還是10000，用來(lái)反映這個(gè)流程的主體是Tax Payable - Personal Income Tax Payable

工資應(yīng)計(jì)

借：相關(guān)費(fèi)用科目

貸方：應(yīng)付薪水

實(shí)際繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)付工資

貸方：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付個(gè)人所得稅

貸方：銀行存款

每月 15 日

\n 借方：應(yīng)交稅款-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸方：銀行存款

因此，個(gè)人所得稅在公司賬戶(hù)中的反映，本質(zhì)上是公司代扣代繳的過(guò)程，公司將申報(bào)扣除的賬戶(hù)最終余額為0，個(gè)人所得稅結(jié)算由公司申報(bào)。個(gè)人，與個(gè)人綁定的銀行卡被繞過(guò)。這個(gè)過(guò)程與企業(yè)無(wú)關(guān)，企業(yè)也不需要記錄扣繳資金的過(guò)程。應(yīng)該記錄哪些賬目？即使有人委托單位集中申報(bào)，退稅也會(huì)直接退回到個(gè)人銀行卡，與企業(yè)會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)

退稅會(huì)影響手續(xù)費(fèi)的比例嗎？當(dāng)然，這不會(huì)影響哈。個(gè)人所得稅法第十七條應(yīng)當(dāng)按照代扣代繳的稅款向扣繳義務(wù)人繳納2倍的手續(xù)費(fèi)。 2 扣繳義務(wù)人代扣的稅款也是一個(gè)扣繳過(guò)程。我居然扣了這么多稅，所以我就以此申請(qǐng)了手續(xù)費(fèi)。對(duì)于納稅人的退稅申請(qǐng)，不影響企業(yè)扣繳行為的依據(jù)

因此，企業(yè)無(wú)需核算個(gè)人退稅，也無(wú)需從第三代手續(xù)費(fèi)中扣除這部分。

本文作者，二哥水水年。

3月30日前，我必須申請(qǐng)退還個(gè)人所得稅代扣代繳費(fèi)。有的朋友做過(guò)，心里很苦：

這反映了什么問(wèn)題？我認(rèn)為有兩個(gè)問(wèn)題。

一是2019年個(gè)人所得稅改革后，我們提高了起征點(diǎn)，增加了專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，擴(kuò)大了稅率范圍，大大減輕了我國(guó)工人階級(jí)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

另外，大部分工薪階層的工資收入并不高，所以實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅基本為0。我們之前計(jì)算過(guò)，如果員工年收入12萬(wàn)，公司按照實(shí)際收入來(lái)繳納。社保公積金，以專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)充方式補(bǔ)充加上扣除，員工基本與個(gè)人收入脫節(jié)。

員工不征收個(gè)人所得稅，企業(yè)不代扣代繳個(gè)人所得稅。如果為0，則自然人不退還手續(xù)費(fèi)。

其次，個(gè)人所得稅費(fèi)用退還的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理確實(shí)比較麻煩，很多朋友不知道如何處理。

和大家一起分析學(xué)習(xí)。

1、會(huì)計(jì)核算，收到的個(gè)人所得稅退稅費(fèi)用計(jì)入其他收益項(xiàng)目，利潤(rùn)表計(jì)入其他收益項(xiàng)目。

茅臺(tái)2019年年報(bào)顯示，2019年收到的個(gè)人所得稅退費(fèi)超過(guò)1700萬(wàn)，計(jì)入其他收入。

超過(guò)1700萬(wàn)，2的手續(xù)費(fèi)，算回來(lái)，意思是茅臺(tái)2018年的個(gè)人所得稅高達(dá)1億？ （我用計(jì)算器算了幾次），說(shuō)實(shí)話，在這個(gè)薪水和收入水平，每個(gè)買(mǎi)茅臺(tái)股票、喝茅臺(tái)酒的人都有責(zé)任！

之前有朋友說(shuō)，有人建議把手續(xù)費(fèi)退回到運(yùn)營(yíng)商直接綁定的賬戶(hù)，直接獎(jiǎng)勵(lì)給納稅人。茅臺(tái)的報(bào)稅員看到這個(gè)建議，不知道是該高興還是該擔(dān)心。

其他收入，這個(gè)話題對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是陌??生的。事實(shí)上，這在修訂后的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助、財(cái)會(huì)[2019]6號(hào)《一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式》中首次出現(xiàn)該主題，填表說(shuō)明已作出相關(guān)說(shuō)明在損益表中“其他收入”項(xiàng)目的說(shuō)明中。

因此，公司在收到退還的手續(xù)費(fèi)后，將計(jì)入其他收入。

借：銀行存款

貸：其他收入

當(dāng)然，這是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主題，其他標(biāo)準(zhǔn)和制度沒(méi)有這個(gè)主題，比如小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我該怎么辦？理論上，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有這樣的描述。

但在實(shí)際工作中，建議將小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則直接納入營(yíng)業(yè)外收入。

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2、增值稅

增值稅需要繳納，就目前稅務(wù)局的口徑而言是比較統(tǒng)一的，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的退還需要繳納增值稅。

一般納稅人6人，小規(guī)模納稅人3人（疫情期間1人）

發(fā)票開(kāi)不開(kāi)無(wú)所謂，稅務(wù)局要求開(kāi)具。

如果你不要求它，就不要發(fā)出它。不開(kāi)票，按未開(kāi)票收入申報(bào)！

如何申報(bào)？?jī)H限一般納稅人，請(qǐng)?jiān)谑杖〉氖掷m(xù)費(fèi)價(jià)款和稅款分開(kāi)后填寫(xiě)申報(bào)表。例如，二哥水年公司2020年收到1060元的手續(xù)費(fèi)。

銷(xiāo)售稅1060/=1000，銷(xiāo)項(xiàng)稅1000*6=60元。收到后當(dāng)月填寫(xiě)申報(bào)表，

但需要注意的是，有些公司通常沒(méi)有6項(xiàng)業(yè)務(wù)，在申報(bào)時(shí)可能無(wú)法填寫(xiě)此欄。

如果是這樣，您需要聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，打開(kāi)該字段，然后進(jìn)行申報(bào)。

所以VAT已經(jīng)繳納了，我們之前的條目也發(fā)生了變化，需要加上VAT。

借：銀行存款1060

貸：其他收入 1000

貸方：應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 60

那么只針對(duì)小規(guī)模納稅人，如果一個(gè)季度不超過(guò)30萬(wàn)，收到的退稅也是免稅的（填小微企業(yè)免稅欄）。如果超過(guò)30萬(wàn)，那么自然按照3（疫情期間1）申報(bào)。

詳情請(qǐng)參考本文的聲明和填寫(xiě)方法：繼續(xù)執(zhí)行 1. 既成事實(shí)。這是小規(guī)模納稅人最新最全的申報(bào)方式

3、企業(yè)所得稅

在企業(yè)所得稅方面，自然也是要繳納的。

由于我們?cè)跁?huì)計(jì)上已取得其他收入或營(yíng)業(yè)外收入，因此利潤(rùn)表上的手續(xù)費(fèi)已反映在當(dāng)期利潤(rùn)總額中。

因此，我們可以正常申報(bào)和支付。聲明沒(méi)有特別說(shuō)明。

4. 個(gè)人所得稅

為什么涉及個(gè)人所得稅？因?yàn)楦鶕?jù)稅法的規(guī)定，退還的手續(xù)費(fèi)可以用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)的員工，如果是用來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)員工，那么對(duì)員工取得的收入征收的個(gè)人所得稅就不能忽略了。

關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告2018年第61號(hào)規(guī)定：

是的，這并不意味著它是必需的！公司會(huì)鼓勵(lì)你允許，但如果你不這樣做，你就無(wú)能為力。

如果這是作為獎(jiǎng)勵(lì)給予員工的，我是否需要繳納個(gè)人所得稅？

這目前是有爭(zhēng)議的！包括稅務(wù)局的反應(yīng)口徑不同。

個(gè)人覺(jué)得，面對(duì)這個(gè)有爭(zhēng)議的政策，如果貴司已經(jīng)出臺(tái)，建議采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，也就是計(jì)稅，員工拿獎(jiǎng)交稅是可以理解的，金額多少公司自己的花費(fèi)也是不變的，所以無(wú)論如何都是一個(gè)選擇。

它是如何工作的？

自然人電子稅局代扣代繳工資薪金個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，可將此金額計(jì)入所得一欄。

只發(fā)行帳戶(hù)。

借：管理費(fèi)用 - 工資

貸方：應(yīng)付員工工資 - 工資

借：應(yīng)付員工工資 - 工資

貸方：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款

這就是過(guò)程。結(jié)束了。我真的懶得申請(qǐng)小額。畢竟申報(bào)也麻煩。這也可以被放棄，如果你這樣做，你可以不申請(qǐng)。

當(dāng)然不可能放棄，比如茅臺(tái)，1700萬(wàn)元以上。