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好順佳集團(tuán)
2022-09-22 14:25:50
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到了年底，公司股東獲得分紅的利潤(rùn)，可以通過(guò)利潤(rùn)分配過(guò)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，相關(guān)的賬目應(yīng)如何處理?
利潤(rùn)分配如何核算?
利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
借:應(yīng)付股利
借款:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸款:利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
應(yīng)付股利是指企業(yè)按照股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案向投資者分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)或者類(lèi)似機(jī)構(gòu)董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)當(dāng)分配的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)，不記帳，應(yīng)當(dāng)在附注中披露。
分配利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)的區(qū)別是什么?
利潤(rùn)分配:企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)(通常為年度)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額和利潤(rùn)來(lái)自合營(yíng)單位，按照國(guó)家和企業(yè)、企業(yè)和企業(yè)的規(guī)定進(jìn)行分配。程奎的利潤(rùn)分配，分為三個(gè)階段:(1)以實(shí)現(xiàn)從聯(lián)合管理單位取得的利潤(rùn)總額和利潤(rùn)總額，即企業(yè)全部所得額，為基數(shù)，在繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅之前，按照企業(yè)聯(lián)合體、債權(quán)人的規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行扣減，在初次分配中采取扣減方法。(2)以企業(yè)應(yīng)納稅所得額為基數(shù)，按照規(guī)定的所得稅稅率和調(diào)整后的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，在國(guó)家和企業(yè)之間進(jìn)行再分配。(三)以企業(yè)利潤(rùn)為基數(shù)，按照規(guī)定的比例，將企業(yè)利潤(rùn)劃入各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)基金。
未分配利潤(rùn):企業(yè)為將來(lái)年度分配或分配而留出的利潤(rùn)。也就是說(shuō)，上述分配后的利潤(rùn)分配余額為未分配利潤(rùn)。
好,好
有小伙伴問(wèn)我年終利潤(rùn)分配怎么做賬?如何處理稅務(wù)?
隨著年底的臨近，你的公司是否在計(jì)劃如何分配利潤(rùn)?提前掌握利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理和涉稅處理，不要慌張!
利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理
有些企業(yè)可能不進(jìn)行利潤(rùn)分配，但有些企業(yè)現(xiàn)在開(kāi)始籌劃，掌握以下會(huì)計(jì)處理方法，你就可以得心相手了!
案例1:A公司年初未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元，今年稅后凈利潤(rùn)為1900萬(wàn)元。公司董事會(huì)決定以8的比率提取任意的盈余準(zhǔn)備金。未分配利潤(rùn)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)后，由所有者權(quán)益轉(zhuǎn)為負(fù)債。最終，股東批準(zhǔn)向股東發(fā)放現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。
那么，如何處理這些賬戶(hù)呢?
1. 借款:當(dāng)期利潤(rùn)1900
貸款:利潤(rùn)分配1900
盈余公積的數(shù)額如下:法定盈余公積=1900×10= 190萬(wàn)元;任意盈余公積=1900×8= 152萬(wàn)元;總盈余公積=190+152= 342萬(wàn)元
2. 借款:利潤(rùn)分配
借款:盈余公積——法定盈余公積190
盈余公積——任意盈余公積
因此，公司可分配給投資者的利潤(rùn)為:400+(1900-342)= 1958萬(wàn)元，但由于股東同意向股東派發(fā)現(xiàn)金股利為800萬(wàn)元。因此，會(huì)計(jì)處理如下:
分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)分錄:
借款:利潤(rùn)分配800
應(yīng)付股息800
案例二:如果年初未分配利潤(rùn)為700萬(wàn)元，今年虧損為300萬(wàn)元，那么，該如何做賬?
借款:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300借款:本年利潤(rùn)300
您了解上述利潤(rùn)分配分錄了嗎?
與利潤(rùn)分配有關(guān)的稅收
利潤(rùn)分配的稅是什么?
1. 自然人股東應(yīng)繳納20項(xiàng)利潤(rùn)分配稅。
政策依據(jù):如果利潤(rùn)分配給個(gè)人股東，稅率為20。第三條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，對(duì)租賃、轉(zhuǎn)讓所得和或有所得，按百分之二十的比例稅率納稅?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
但是，個(gè)人股東從上市公司分紅可以減半征稅。
2. 居民企業(yè)稅后利潤(rùn)分紅不繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):企業(yè)所得稅法第二十六條第二項(xiàng)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收益為免稅所得。第三條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利和其他股權(quán)投資收益，也為免稅所得。
3.非居民企業(yè)應(yīng)就股息繳納企業(yè)所得稅。
2008年以前，非居民企業(yè)從境內(nèi)企業(yè)取得的稅后利潤(rùn)不需要納稅。
2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，非居民企業(yè)取得的股息按10%的稅率納稅。
但是，雖然稅法規(guī)定的稅率為10，但如果非居民企業(yè)所在國(guó)家或地區(qū)與中國(guó)有稅收協(xié)議，且協(xié)議稅率低于10，則可以適用協(xié)議稅。
注:獎(jiǎng)金如需從銀行提取，按個(gè)人所得稅法的規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
提取法定公積金盈余
法定盈余公積金提取有規(guī)定，你是否每年都按照規(guī)定進(jìn)行提取?
1. 從稅后利潤(rùn)中提取10項(xiàng)作為法定盈余公積金。公司法定公積金的累計(jì)金額為公司注冊(cè)資本的一定比例50以上不得提取。如果法定公積金累計(jì)金額未達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%，會(huì)計(jì)師無(wú)需咨詢(xún)，按照公司法足額提取。
2. 法定公積金已達(dá)到注冊(cè)資本50元以上的，也可以根據(jù)股東大會(huì)決議或上級(jí)公司決定的政策，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，繼續(xù)提取。
任意公積金即提取法定公積金后，按照股東大會(huì)決定進(jìn)行。任何未經(jīng)授權(quán)的提取。
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