公司購買無形資產(chǎn)如何做賬

好順佳集團
2022-09-20 10:23:15
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內(nèi)容摘要：介紹目前，大部分企業(yè)的會計師已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)的手工記賬時代，財務(wù)軟件越來越普及。至于財務(wù)軟件如何核算，是費用還是資產(chǎn)？以及如何攤銷等問題，好順佳為此整理了5個小問題，分享給會計師...

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介紹

目前，大部分企業(yè)的會計師已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)的手工記賬時代，財務(wù)軟件越來越普及。至于財務(wù)軟件如何核算，是費用還是資產(chǎn)？以及如何攤銷等問題，好順佳為此整理了5個小問題，分享給會計師參考。

問題 1

問：

單獨購買的財務(wù)軟件4800元，算作費用還是資產(chǎn)？

回答：

借：無形資產(chǎn)-金融軟件4800元

貸方：銀行存款4800元

提醒：

1、如果購買的軟件與固定資產(chǎn)密不可分，無論是否單獨計價，都應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，而不是無形資產(chǎn)核算，如生產(chǎn)設(shè)備的自動控制程序；

2、購入的軟件能夠與固定資產(chǎn)分離，能夠單獨定價的，確認為無形資產(chǎn)，以取得的成本入賬。

問題2

問：

單獨購買的財務(wù)軟件屬于“無形資產(chǎn)”，如何攤銷？

回答：

財務(wù)軟件在購買時向稅務(wù)機關(guān)申請，可在2年內(nèi)攤銷。

借：管理費-無形資產(chǎn)攤銷200元

貸款：累計攤銷200元

政策：

《財政部關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號），企業(yè)事業(yè)單位購買的軟件符合固定資產(chǎn)認定條件或者無形資產(chǎn)，可以作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)核算。銷售期可適當縮短，最短2年。

問題 3

問：

一年的財務(wù)軟件服務(wù)費可以算作一次性費用嗎？

回答：

借款：管理費-服務(wù)費500元

貸：現(xiàn)貨500元

提醒：

每年支付的服務(wù)費可作為費用，稅前一次性攤銷。

問題 4

問：

如果我們開發(fā)自己的財務(wù)軟件，我們已經(jīng)開發(fā)了過程中的費用如何核算？

回答：

開發(fā)過程中發(fā)生的直接和間接費用應(yīng)計入“研發(fā)支出-資本化支出-軟件（按軟件名稱填寫）”科目。

提醒：

（一）開發(fā)成功的，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)賬戶；

（2）開發(fā)失敗的，將研發(fā)費用計入當期損益。

問題 5

問題：

從軟件公司購買的財務(wù)軟件用于會計目的。購買專票可以抵扣增值稅嗎？

回答：

可以扣除增值稅。

政策：

《財政部關(guān)于全面開展營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）附件1《試點實施辦法》《營業(yè)稅改征增值稅方案》第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：

（一）采用簡易計稅法計算的項目，免征增值稅的項目、集體福利或個人消費、購買商品、加工修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)僅指用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)……”

資料郝先生說會計師

公司購買無形資產(chǎn)如何核算

購買無形資產(chǎn)如何核算

⑴無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按其體現(xiàn)的內(nèi)容可分為專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等。

2 無形資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立明細標的。一般按照無形資產(chǎn)的類別（專利權(quán)、非專利商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等）設(shè)置為次要主體。

⑶無形資產(chǎn)的主要會計處理。

①企業(yè)購買的無形資產(chǎn)，按照應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本的金額計算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按照應(yīng)當資本化的支出，借記本科目，記入“研發(fā)費用”賬戶。預計該無形資產(chǎn)不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，按照已計提的累計攤銷額計入“累計攤銷”科目，按其賬面余額計入“累計攤銷”科目，借記“非經(jīng)營性”賬戶按差額計算。費用”科目。已計提減值準備的，同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

②處置無形資產(chǎn)，以實際收到的金額等為基礎(chǔ)，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，繳納相關(guān)稅費和其他費用，計入“應(yīng)交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額計入本科目，按其差額計入“營業(yè)外收入-處置非經(jīng)營性資產(chǎn)的收益”科目-流動資產(chǎn)”或借記“營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失”科目。已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。

⑷ 本科目期末借方余額反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。

【案例】

A公司2009年的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

1 2009年1月1日，A公司以6500萬元購買了專利權(quán)，并以銀行存款支付。

2 無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為 10 年，無殘值。

⑶ 2009年末，在對購買的專利權(quán)賬面價值進行核查時，發(fā)現(xiàn)市場上存在采用類似專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品，對A公司產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生重大不利影響。 A公司決定出售該專利。 2009年12月20日，A公司以5600萬元的價格出售了該專利權(quán)，該專利權(quán)已存入銀行。營業(yè)稅率為5，應(yīng)交營業(yè)稅280萬元。

要求：編制與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。（答案是萬元）

A公司的會計核算如下：

2009年1月1日，A公司購買專利權(quán)的條目為：

借：無形資產(chǎn) 6500

貸款：6500銀行存款

2009年攤銷金額的分錄為：

借：650 行政費用

學分：650 累計攤銷

2009年專利權(quán)出讓條目為：

借：銀行存款5600

累計攤銷 650

營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失 530