公司購買的珠寶怎么做賬

好順佳集團
2022-09-20 10:17:16
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內(nèi)容摘要：外賣企業(yè)應(yīng)該如何處理給客戶購買禮物所產(chǎn)生的費用?以下是大華幫大家整理的采購禮品的會計實務(wù)，希望對大家有所幫助。1.增值稅(1)用于交流和社交娛樂消費根據(jù)《中華人民共和國增值...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準成立
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外賣

企業(yè)應(yīng)該如何處理給客戶購買禮物所產(chǎn)生的費用?以下是大華幫大家整理的采購禮品的會計實務(wù)，希望對大家有所幫助。

1. 增值稅

(1)用于交流和社交娛樂消費

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十二條及《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第(一)項規(guī)定，用于個人消費的購進貨物的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。當然，企業(yè)外包禮品并沒有扣除投入，也不存在沒有投入的問題。

(2)免費給予他人

《中華人民共和國增值稅實施細則暫行條例》第四條第八項和第十六條規(guī)定企業(yè)向其他單位或者個人無償購進的禮品，視同銷售貨物:(一)銷售額按照該納稅人最近一期類似貨物的平均銷售價格確定;(二)按照其他納稅人最近一期類似貨物的平均銷售價格確定;(三)按照構(gòu)成應(yīng)稅價格確定。構(gòu)成計稅價格的計算公式為:征收消費稅的商品，構(gòu)成計稅價格=成本×(1+成本毛利)，在構(gòu)成計稅價格中加上消費稅。在實踐中，企業(yè)外包禮品給客戶，常用的是在第二次訂單中確認銷售價格，即作為銷售價格=采購價格，銷售抵消。

2. 企業(yè)所得稅

(一)視同銷售依照企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條的規(guī)定，企業(yè)捐贈的物品視同銷售，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)處置所得稅處理的通知》(國水函[2008]828號):企業(yè)因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的，按規(guī)定視同銷售確定收入:......(2)用于社交;(5)用于外部捐贈;關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知(公告20號80號)第二條規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)銷售收入，應(yīng)當按照企業(yè)同期同類資產(chǎn)的對外銷售價格確定。收購的資產(chǎn)，應(yīng)當按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。

因此，本公司因招待而購買的禮品按照上述規(guī)定視同銷售，以公允價值確定銷售收入。

(2)稅前限額扣除

1. 包括在商業(yè)宣傳費中

如果商務(wù)接待的對象是潛在客戶，企業(yè)形象、產(chǎn)品有宣傳作用，如在禮品上印有公司的LOGO等宣傳信息，禮品采購費用應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定計入商務(wù)宣傳費用。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外，企業(yè)在符合條件的廣告、業(yè)務(wù)宣傳費支出中，可以扣除不超過白镴銷售(營業(yè))收入百分之十五的部分，超出部分的，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2. 包括業(yè)務(wù)接待

如果業(yè)務(wù)對象既是客戶，贈與的購貨成本應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)對與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按60的金額扣除，但最高不得超過當年拉銷售(業(yè)務(wù))收入的5‰。

個人所得稅

如果業(yè)務(wù)接待將購買的禮品捐贈給個人，按個人所得稅有關(guān)收入對個人申報的應(yīng)納稅收入項目(公告號:財政部稅務(wù)總局2019年74號)規(guī)定，企業(yè)在第三條規(guī)定的業(yè)務(wù)、廣告等促銷活動中，隨意向外贈送個人紅包(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，并且企業(yè)在年會、研討會、慶典等活動中向單位個人贈送的，個人所得的禮物，按“意外所得”計算繳納個人所得稅，但企業(yè)出示價格優(yōu)惠或折價消費憑證、代金券、代金券等優(yōu)惠不包括代金券和其他禮品。前款所述當期所得應(yīng)納稅所得額，按照財政部關(guān)于收購促銷禮品問題的個人所得稅通知(財水[2011]號)。50)按第三條的規(guī)定計算，即:企業(yè)贈送的是購進的商品(勞務(wù))，按購進產(chǎn)品(勞務(wù))的實際價格確定個人應(yīng)稅所得。因此，如果顧客隨意贈送煙酒、u盤等物品，將按照第50條規(guī)定的計算方法，按20稅率繳納個人所得稅。

關(guān)于禮品代扣個人所得稅征收問題的操作(不收集收款人具體身份信息):

1. 開具單位財務(wù)人員到主管稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)大廳，開通或有收入?yún)R總申報功能。

2. 扣繳單位進入扣繳客戶，在分類收入申報表中，選擇意外收入，選擇隨機贈與，勾選“匯總”

3.您不需要填寫姓名、身份證號碼等信息，只需填寫代扣代繳的總收入即可。

4. 您也可以直接到稅務(wù)廳申報。

四、會計處理

(一)購買宣傳資料時:

借:存貨-禮物

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進項稅額)

借:銀行存款

(2)呈給客戶，確認為銷售

借:銷售費用-宣傳費用或管理費用-業(yè)務(wù)娛樂費用