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2022-09-19 09:06:33
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答:《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，年度利潤(rùn)總額十二項(xiàng)以?xún)?nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第九條所說(shuō)的公益捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)對(duì)《中華人民共和國(guó)公益捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定:個(gè)人捐贈(zèng)給教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的所得，依照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得額中扣除。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法條例》第二十四條的實(shí)施條例:稅法第六條第二款人民對(duì)其所得，以及其他對(duì)教育事業(yè)的公益性捐贈(zèng)，是指?jìng)€(gè)人通過(guò)其社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)在中國(guó)境內(nèi)對(duì)教育等社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，以及對(duì)嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)和貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。
捐贈(zèng)金額在納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額中不超過(guò)三十日的部分，可以從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
財(cái)稅[2007]第5條第6號(hào)規(guī)定:具有捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社區(qū)公益組織、基金會(huì)以及縣及縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門(mén)在捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政隸屬關(guān)系，分別由中央或省財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制(督辦)公益救濟(jì)捐贈(zèng)紙，捐贈(zèng)或者受讓單位財(cái)政專(zhuān)用章;個(gè)人請(qǐng)求捐贈(zèng)的，憑此出具捐贈(zèng)證明。
根據(jù)財(cái)[2007]6號(hào)第6條規(guī)定，納稅人在申報(bào)公益救助捐贈(zèng)的稅前扣除時(shí)，應(yīng)提交以下信息:
(一)接受捐贈(zèng)或者進(jìn)行捐贈(zèng)的公益性非營(yíng)利社會(huì)組織、基金會(huì)的捐贈(zèng)稅前扣除證明材料;
(二)捐贈(zèng)符合稅前扣除條件的公益性非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和基金會(huì)大會(huì)和縣級(jí)以上人民政府及其各部、委員會(huì)發(fā)布的公益救助捐贈(zèng)法案;
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。
溫馨提示:2008年新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，企業(yè)捐款可按全年利潤(rùn)總額扣除12。例如，一家企業(yè)捐贈(zèng)了300萬(wàn)元。2008年利潤(rùn)3000萬(wàn)元，稅前扣除360萬(wàn)元(3000×12)，捐贈(zèng)的300萬(wàn)元可以在所得稅前全額扣除。
個(gè)人捐贈(zèng)，可計(jì)算扣除應(yīng)納稅所得額30元。例如，一個(gè)人捐出200元月薪，那么這個(gè)月的月薪就是3000元，計(jì)算如下:
3000-2000(費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))= 1000(應(yīng)納稅所得額)
1000×30 = 300(元)那么，您捐贈(zèng)的200元可以在個(gè)人所得稅前扣除。
即:3000-2000-200=800(元)應(yīng)稅個(gè)人所得稅800×10-25 =55(元)
注:捐贈(zèng)人應(yīng)當(dāng)向公益性社會(huì)組織、基金會(huì)、縣級(jí)以上人民政府和組成部門(mén)捐贈(zèng)。二是中央或省級(jí)財(cái)政部門(mén)要取得公共救助捐贈(zèng)票據(jù)統(tǒng)一印章(監(jiān)督)制度，并加蓋捐贈(zèng)單位或捐贈(zèng)單位的財(cái)政專(zhuān)用章。公司公益捐贈(zèng)賬號(hào)為:
借:營(yíng)業(yè)外支出
借:銀行存款
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”科目核算營(yíng)業(yè)外費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。本項(xiàng)可按非經(jīng)營(yíng)性支出項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)核算。
確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)清算”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“原材料”等科目。
損失和非常損失確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外費(fèi)用時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)的損壞和溢出”、“手頭現(xiàn)金”等科目。
在這一期間終了時(shí)，應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”這筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“當(dāng)年利潤(rùn)”賬戶(hù)，借記“當(dāng)年利潤(rùn)”賬戶(hù)，貸記“非營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)。結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該沒(méi)有余額。
非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用是指企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的費(fèi)用，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、交易損失、公益性捐贈(zèng)支出、異常損失等，是企業(yè)財(cái)務(wù)中非常重要的指標(biāo)。
擴(kuò)展信息:
自建的固定資產(chǎn)，剩余、虧損、報(bào)廢、損壞的工程材料，扣除保險(xiǎn)公司賠償和過(guò)失人賠償后為剩余工程。逐項(xiàng)處理:如果項(xiàng)目已達(dá)到計(jì)劃使用狀態(tài)，則計(jì)入當(dāng)前的非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用。
工程達(dá)到可用狀態(tài)前的試運(yùn)行產(chǎn)生的凈支出，計(jì)入工程造價(jià)。已建成的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工手續(xù)的。
自達(dá)到使用狀態(tài)之日起，按工程預(yù)算、建設(shè)成本或工程實(shí)際成本等按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本，辦理竣工手續(xù)后調(diào)整。
營(yíng)業(yè)外費(fèi)用屬于損益科目。借方:指注冊(cè)企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)，將信貸登記期末余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。
-營(yíng)業(yè)外支出
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