公司給員工購車抵稅怎么做賬

好順佳集團
2022-09-19 08:37:28
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內容摘要：企業(yè)如何處理員工購車的稅收問題近年來，企業(yè)為員工購車、租賃員工公務用車、獎勵股東和員工用車、報銷或補貼員工個人用車相關費用的現象越來越多。企業(yè)購車時，車輛的形式不同，稅收待遇也不同。1.企業(yè)為股東購...

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企業(yè)如何處理員工購車的稅收問題

近年來，企業(yè)為員工購車、租賃員工公務用車、獎勵股東和員工用車、報銷或補貼員工個人用車相關費用的現象越來越多。企業(yè)購車時，車輛的形式不同，稅收待遇也不同。

1. 企業(yè)為股東購車。

企業(yè)為股東購車時，應根據企業(yè)的經濟類型分別進行稅務處理:

1. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)為個人投資者購買汽車。財政部、個人投資者關于規(guī)范個人所得稅征繳管理的通知(財水[2003]158日)規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者在企業(yè)的資金中為自己、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營消費支出和購車無關，房屋和其他財產，作為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，按照個體工商戶的生產經營所得項目繳納個人所得稅。

2. 其他企業(yè)為個人投資者購車。它涉及兩種稅收:個人所得稅和企業(yè)所得稅。在個人所得稅方面，將投資者取得的所得視同企業(yè)對個人投資者的股息分配，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，允許合理扣除部分所得。在企業(yè)所得稅方面，《關于企業(yè)為股東購買汽車征收個人所得稅的批復》(國水函[]364號)規(guī)定，企業(yè)為股東購買的車輛不屬于企業(yè)資產，折舊費用不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2. 該公司為非股東員工購買汽車。

1. 個人所得稅。企業(yè)為非股東員工購車的，員工購車所得計入其“工資薪金所得”，繳納個人所得稅。關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)職工實物提供福利如何計算個人所得稅的通知(國發(fā)[1995]115)No.)規(guī)定企業(yè)為符合一定條件的員工購車時，應在車輛發(fā)票上填寫該員工姓名，并約定該員工已在企業(yè)工作一定年限，車輛所有權完全歸該員工所有。個人實物所得，按照取得個人所得當月的工資、薪金所得，按其憑證上的價格納稅。為取得該財產所有權所需的工作年限內(5年以上按企業(yè)法律法規(guī)計算)每月平均收入，計入工資、薪金所得并繳納個人所得稅。

2. 企業(yè)所得稅。企業(yè)為非股東員工購車，由于車輛所有權不屬于本公司，在企業(yè)所得稅前不得扣除折舊，在該車輛上發(fā)生的各項費用在所得稅前不得繳納。

3.企業(yè)租用私人車輛。

租賃是指企業(yè)租用個人車輛并向員工支付租金的一種租賃行為。企業(yè)發(fā)生的租賃費用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除，租賃期間發(fā)生的汽車相關費用和由此產生的個人所得稅需要單獨處理。

(一)企業(yè)未與個人簽訂租賃合同支付給員工的所得，在企業(yè)所得稅前不得支付企業(yè)租金費用，員工的所得按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。

(二)企業(yè)與個人簽訂租賃合同的，企業(yè)與個人應當按照下列規(guī)定辦理。

1. 根據《營業(yè)稅稅目說明(試行)》和《個人所得稅法》的相關規(guī)定，員工的租金收入應按“服務—租賃”和“財產租賃收入”分別繳納營業(yè)稅和個人所得稅。

2. 各地對企業(yè)所得稅的規(guī)定各不相同。如《江蘇省國家稅務局關于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務問題的通知》(國稅發(fā)[2004]號)。097)規(guī)定，該車所發(fā)生的費用應真實、合理、合法憑據，允許扣減，相應由個人承擔的車輛購置稅、折舊及保險費不得扣減。從以上規(guī)定可以看出，在處理個人租賃車輛時發(fā)生的情況企業(yè)應當與個人簽訂租賃合同。折舊費用不得在企業(yè)所得稅前扣除。機動車費用取得真實、合法、有效憑證的，在企業(yè)所得稅前扣除。

四、企業(yè)應當為員工提供補貼或報銷費用。

企業(yè)在經營過程中無法提供公務交通的，員工可以使用個人用車為公司提供服務，公司可以以現金支付或憑發(fā)票報銷的方式向個人支付公務相關費用。

1. 企業(yè)所得稅:對企事業(yè)單位公務用車制度改革后有關費用的稅前扣除問題《(國水漢[2007]305日)》規(guī)定，企業(yè)或事業(yè)單位公務用車制度改革后，在規(guī)定的標準內，為職工報銷車輛維修、過路費、停車費、保衛(wèi)費、修理費、保險費等相關費用，以及以現金或實物形式給予交通補貼，屬于企事業(yè)單位工資薪金的，五法納入企事業(yè)單位工資總額，按照現行稅收工資標準進行稅前扣除。

2. 個人所得稅:根據國賽報[2007]305號文規(guī)定，因公務用車制度改革以現金或報銷方式支付給員工個人的所得，視同公務用車補貼個人所得，按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。個人因公車、通訊制度改革取得的公車、通訊補貼事業(yè)費，按工資、薪金所得扣除一定標準后的事業(yè)費科目繳納個人所得稅。按月繳納的，計入當月工資、薪金所得，繳納個人所得稅;非按月繳納的，將當月工資、薪金所得分解合并后繳納個人所得稅。

需要注意的是，企業(yè)為員工購買的車輛，可以以公司名義購車，作為公司的辦公用車，但可以明確為員工使用(有權利但沒有所有權)，所以兩種車輛都可以計入固定資產折舊，還可以提高前排使用汽車的燃油費、過路費、停車費、保潔費、修理費、保險等相關費用，企業(yè)可以因此減少企業(yè)應納稅額，個人無需為此繳納個人所得稅。此外，企業(yè)還可以與員工達成協議，如果員工為企業(yè)服務年限達到一定標準，就可以按照折舊殘值出售給個人，既達到激勵員工的目的，又節(jié)省了企業(yè)和個人的稅收支出。公司購車的車輛購稅怎么做賬?

首先就是要將汽車的價格和購置稅費用記在固定資產中，會計分錄是:借款:固定資產、汽車(汽車價格和購置稅價格);貸款:銀行保險和車船稅都包括在管理費用中。

公司購車時，包括車價、購置稅、消費稅、增值稅、車船稅等，以及后續(xù)費用。所以車輛購置稅核算中要將購置稅計入固定資產，而車輛的其他附加成本都要計入管理成本或銷售成本。

在我國購買汽車的個人和單位應依法繳納購置稅，征收對象包括汽車、摩托車等。計算公式為:應稅價格乘以稅率10。這里需要注意的是，車輛的應稅價格與車輛價格不同，其中包含車輛17的增值稅，所以應稅價格要除以發(fā)票價格，不包含增值稅成本。

除正常繳納購置稅外，新購置稅方案還提供免稅站路，包括:自用車輛;帶固定裝置的非運輸車輛;返回服務人員使用的車輛;軍隊、交警使用的車輛等。

由于購置稅是一次性稅收，所以會計分錄格式為:

借:固定資產

借:銀行存款

車船稅是每年都需要繳納的稅。分為計算、提取和支付兩部分。具體的會計分錄格式為:

規(guī)定:

借款:管理費——車船使用稅

貸款:應納稅款-車船使用稅

支付: