公司發(fā)工資沒有發(fā)票怎么做賬

好順佳集團
2022-09-17 14:58:25
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內(nèi)容摘要：會計人員都是“開票記賬”，但經(jīng)常會出現(xiàn)其他情況，比如：公司業(yè)務(wù)發(fā)生了，但是沒有發(fā)票，或者沒有發(fā)票，那么，這種情況該如何處理呢？(1)貨款已支付，但供應(yīng)商當月無發(fā)票開具，只能在下個月補上...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準成立
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會計人員都是“開票記賬”，但經(jīng)常會出現(xiàn)其他情況，比如：公司業(yè)務(wù)發(fā)生了，但是沒有發(fā)票，或者沒有發(fā)票，那么，這種情況該如何處理呢？

(1) 貨款已支付，但供應(yīng)商當月無發(fā)票開具，只能在下個月補上。我應(yīng)該如何開戶？

例如：公司是一般納稅人，7月份采購了一批原材料。付款方式為先付款后發(fā)貨，發(fā)貨的同時開具發(fā)票。

賬戶處理如下：

付款時：

借：預(yù)付XX公司

貸方：銀行存款

收到發(fā)票時：

借：原材料（根據(jù)實際業(yè)務(wù)確定相應(yīng)費用或存貨科目）

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸方：預(yù)付給XX公司

提醒：倉庫不能超過Order in stock。

（2）購買的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付款，設(shè)備到了，但是發(fā)票還沒到，怎么入賬？

例如：公司是一般納稅人，購買了一臺設(shè)備，先后發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認沒有問題，對方開具發(fā)票。

會計核算流程如下：

預(yù)付款時：

借方：預(yù)付賬戶XX公司

信用：銀行存款（取決于付款方式）

借：在建設(shè)項目中

貸方：預(yù)付款 - XX 公司

收到發(fā)票和設(shè)備驗收后：

借：固定資產(chǎn)-XX設(shè)備

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅稅金（進項稅）

學分：在建工程

預(yù)付款 - XX公司

(3) 員工出差發(fā)票遺失或忘記索要發(fā)票如何入賬？

舉例：小明去廣州出差，總共差旅費5000元，其中機票3000元，住宿1500元，吃飯300元，交通費200元。進入以下幾種情況：

（一）公交車票或出租車票丟失，說明丟失原因，注明行車路線和里程，經(jīng)領(lǐng)隊批準簽字后報銷，并在繳納所得稅時進行調(diào)整。附加處理：

借：差旅費

信貸：銀行存款

（2）如定餐發(fā)票遺失，員工應(yīng)作出詳細的書面說明，并提交詳細資料（包括需要報銷的物品名稱、報銷金額等）詳細列出并報送經(jīng)直屬部門負責人、上級負責人批準并簽字后，方可報銷，但需在所得稅結(jié)算時辦理增加。

(1)、房屋租賃無發(fā)票業(yè)務(wù)處理及控制技巧

(2)、促銷費用處理方法及控制技巧

(3)、個人補償、補償處理和管理技能

嗯，篇幅有限，剩下的內(nèi)容就不一一展示了。發(fā)票對于企業(yè)會計來說是非??常重要的，很多會計初學者也因此形成了一個根深蒂固的觀念：會計必須有發(fā)票，沒有發(fā)票就不能做會計。然而，真的是這樣嗎？

1. 使用發(fā)票開票的法律是什么？

《稅收征管法》第21條規(guī)定：“單位和個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用和領(lǐng)取發(fā)票。”

\n《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“不符合要求的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。”

這兩項稅法規(guī)定直接針對發(fā)票監(jiān)管。從條文意思分析，只規(guī)定在各種經(jīng)營活動中“應(yīng)當”取得發(fā)票，同時強調(diào)發(fā)票的合規(guī)性。符合要求的發(fā)票可以作為財務(wù)報銷憑證，反之則不行。

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定：“企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”）的，對方應(yīng)視為已對已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，以發(fā)票（含稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開具的發(fā)票）作為其支出的稅前扣除憑證。 "

這個規(guī)定比較明確，就是在一定情況下，發(fā)票應(yīng)當作為稅前扣除憑證。

但同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定：\n

“本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，用以證明與所得收入相關(guān)的合理支出已經(jīng)實際發(fā)生的各種憑證，依據(jù)他們在稅前扣除。”

從這個規(guī)定可以看出，從稅法的角度來看，發(fā)票只是“各類憑證”中的一種。

2、哪些企業(yè)可以不用發(fā)票？

在實際會計中，哪些業(yè)務(wù)沒有發(fā)票，或者沒有發(fā)票可以開票？

通常，發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，以及收付業(yè)務(wù)，可以直接開票，不需要發(fā)票，比如以下業(yè)務(wù)不需要發(fā)票：

1.工資計算和支付。附工資表、工資支付表、工資支付憑證（如銀行轉(zhuǎn)賬收據(jù)、員工簽字的工資單）；

2.稅收計算。附錄為計稅表；

3. 應(yīng)計折舊。附錄為折舊計算表；

4、無形資產(chǎn)攤銷。附件為無形資產(chǎn)攤銷表；

5.各種商業(yè)交易。附件為收付款憑證，如銀行收付款收據(jù)、收據(jù)、付款申請、貸款單等。

6、生產(chǎn)成本核算。附出庫單、工時單、各種成本計算表、成品統(tǒng)計表等；

7、銷售成本核算。附件為缺貨單、銷售統(tǒng)計表等；

8、低值易耗品核算。附件為低值易耗品申請表、攤銷表；

9、獎金、補貼、節(jié)日禮物等的分配。附各種分配表；

10、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)；

11、年終處理。

那么，它是否發(fā)生在企業(yè)之外？企業(yè)是否需要發(fā)票才能記入貸方？

并不真地。例如，員工出差的機票、火車票、輪渡票等可作為財務(wù)報銷憑證；此外，政府部門和機構(gòu)開具的財務(wù)收據(jù)也可作為官方財務(wù)報銷憑證。

同時，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》還規(guī)定了無發(fā)票可以開票的幾種情況：

1 小額零業(yè)務(wù)

《辦法》第九條規(guī)定：

“交易對方是依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零散經(jīng)營的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)開具的發(fā)票或收據(jù)及內(nèi)部證明為依據(jù)。稅前扣除證明和收款證明，應(yīng)注明收款單位名稱、個人姓名和身份證號碼、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。小零星經(jīng)營的判斷標準為個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營活動的銷售額不超過增值稅政策規(guī)定的起征點。

從這一規(guī)定可以看出，如果交易對方無需辦理稅務(wù)登記，且為“小零散”，則無需發(fā)票即可開戶。需要注意的是，會計師要注意判斷什么樣的業(yè)務(wù)屬于“小零星業(yè)務(wù)”。

根據(jù)財稅（2016）36號規(guī)定，增值稅按次計稅，每（日）銷售額為300-500元（含本金額），故單-時間金額在500元以內(nèi)。，可以作為零星的小生意。同時，注意保持能夠證明交易真實性的相關(guān)信息完好無損，包括對方的個人信息、金額、物品等。

2 海外業(yè)務(wù)

《辦法》第十一條規(guī)定，境外經(jīng)營可以使用發(fā)票等具有發(fā)票、完稅憑證等性質(zhì)的收據(jù)作為稅前扣除憑證。

3 無法獲取發(fā)票的情況

《辦法》第十四條規(guī)定，發(fā)票不能補開或者因故不能補開的，可以用其他憑證代替。包括情況說明書、相關(guān)合同和協(xié)議、付款證明、物流證明、內(nèi)部文件（如入庫和出庫收據(jù)等）。

此外，原始憑證拆分單也可以作為憑證進行核算。

3、特殊情況的處理

實踐中，仍有一些特殊情況需要開具發(fā)票，但無法開具發(fā)票。對于第一條規(guī)定的“應(yīng)稅項目”，“支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證”，應(yīng)如何處理？

對于這種情況，可以從兩個方面來分析。

從企業(yè)內(nèi)部核算來看，支付業(yè)務(wù)已經(jīng)實際發(fā)生，有相關(guān)原始文件支持。因此，企業(yè)的會計核算應(yīng)該有所體現(xiàn)，否則會導致企業(yè)的相關(guān)費用和資本核算。不完整。

但從稅收管理的角度來看，由于缺乏稅法規(guī)定的允許稅前扣除的憑證，此類業(yè)務(wù)不能在稅前扣除，只能在所得稅對賬時進行調(diào)整。