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好順佳集團(tuán)
2022-09-17 14:55:44
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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高新技術(shù)企業(yè)貿(mào)易會(huì)計(jì)分錄
業(yè)務(wù)描述
會(huì)計(jì)分錄
收入類
技術(shù)服務(wù)費(fèi)收據(jù)
B:銀行存款
C:主營業(yè)務(wù)收入-技術(shù)服務(wù)費(fèi)
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項(xiàng)稅額
銷售軟件
B:銀行存款
C:主營業(yè)務(wù)收入——軟件
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項(xiàng)稅額
收到的技術(shù)維修費(fèi)用
B:銀行存款
C:主營業(yè)務(wù)收入-技術(shù)維護(hù)費(fèi)
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項(xiàng)稅額
收取咨詢費(fèi)、計(jì)劃費(fèi)
B:銀行存款
C:主營業(yè)務(wù)收入——咨詢策劃費(fèi)用
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項(xiàng)稅額
租賃域名轉(zhuǎn)租
(域名已提交給客戶，銀行已收到款項(xiàng))
B:銀行存款
C:其他業(yè)務(wù)收入
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項(xiàng)稅額
收到客戶的主機(jī)租賃費(fèi)
B:銀行存款
C:其他業(yè)務(wù)收入
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項(xiàng)稅額
上課的費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)成本
B:主營業(yè)務(wù)成本
C:有現(xiàn)貨
研發(fā)支出-工資
研發(fā)支出-社會(huì)保障和公積金
C:累計(jì)攤銷
租用域名
B:其他業(yè)務(wù)成本
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
為類
支付交貨
借:行政費(fèi)-快遞費(fèi)
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
支付通信
借記:行政費(fèi)用-通訊費(fèi)用
D:銀行存款
支付房租
接待員:行政費(fèi)用——租金
借:應(yīng)該交稅費(fèi)用-進(jìn)項(xiàng)稅有待證明
D:銀行存款
付水電費(fèi)
借:開銷-公用事業(yè)
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
支付辦公室費(fèi)用
Borrow:行政開支——辦公室開支
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
宣傳新軟件，召開新聞發(fā)布會(huì)，支付場地租金
支付廣告活動(dòng)的費(fèi)用
支付冠名費(fèi)
借款:銷售費(fèi)用-租金/廣告費(fèi)用
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
百度賬號充值，開啟百度營銷
借:銷售費(fèi)用
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
員工培訓(xùn)費(fèi)用
借款:行政費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
C:支付員工薪酬—員工教育基金
提供的工資
借:研發(fā)支出——工資
借款:銷售費(fèi)用——工資
借:間接工資
C:應(yīng)付給員工的工資
社會(huì)保障和公積金提取(單位)
借款:研發(fā)支出-社保和公積金
借款:銷售費(fèi)用-社會(huì)保障和公積金
回復(fù):行政費(fèi)用-社會(huì)保障和公積金
D:應(yīng)付員工薪酬-社會(huì)保障及公積金(單位)
工資下個(gè)月發(fā)
支付社會(huì)保障
提交一個(gè)稅收
借款:應(yīng)付的員工補(bǔ)償-工資
D:其他應(yīng)收款-社會(huì)保障及公積金(個(gè)人)
R:應(yīng)納稅額-個(gè)人所得稅
D:銀行存款
借款:應(yīng)付員工薪酬-社會(huì)保障及公積金(單位)
借方:其他應(yīng)收款-社會(huì)保障及公積金(個(gè)人)
D:銀行存款
借款:應(yīng)納稅額-個(gè)人所得稅
D:銀行存款
折舊
B:管理費(fèi)用——折舊費(fèi)用
D:累計(jì)折舊
營業(yè)外收支
公司被評為“雙高”企業(yè)，獲得科技局獎(jiǎng)勵(lì)
B:銀行存款
D:營業(yè)外收入——財(cái)政補(bǔ)助收入
即計(jì)提增值稅即征即退
借:要交的稅即增值稅即征即退
D:營業(yè)外收入——財(cái)政補(bǔ)助收入
資產(chǎn)類別
購買軟件專利
借:無形資產(chǎn)
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
新軟件A申請版權(quán)并支付管理費(fèi)
軟件A開發(fā)出來，形成了企業(yè)的無形資產(chǎn)
借款:研發(fā)支出-資本化支出(軟件A)
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
借:無形資產(chǎn)
研發(fā)開支-資本化開支(軟件A)
購買源代碼程序開發(fā)軟件B
軟件B已開發(fā)成企業(yè)的無形資產(chǎn)
借款:研發(fā)支出-資本化支出(軟件B)
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
借:無形資產(chǎn)
資料:研發(fā)支出-資本化支出(軟件B)
買一個(gè)蘋果
借:固定資產(chǎn)
B:應(yīng)納稅額-待證明的進(jìn)項(xiàng)稅額
D:銀行存款
專利權(quán)和著作權(quán)的轉(zhuǎn)讓
B:銀行存款
C:無形資產(chǎn)
R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項(xiàng)稅額
C:營業(yè)外收益-處置資產(chǎn)的收益
負(fù)債
納稅
借款:應(yīng)交稅金-XX稅金
D:銀行存款
B:銀行存款
貸款:要交稅費(fèi)——增值稅即征即退
總結(jié)總結(jié)
無形資產(chǎn)的收購包括外包和自制兩種
無形資產(chǎn)外購、借款:待證無形資產(chǎn)貸款:銀行存款
企業(yè)取得無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷其使用壽命
使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷，借來的:管理成本借來的:攤銷累計(jì)
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不得攤銷
自制無形資產(chǎn)研發(fā)支出分為資本化支出和費(fèi)用化支出
借款:行政費(fèi)用200萬，借款:研發(fā)費(fèi)用-費(fèi)用支出
2)在2019年
貸款:研發(fā)支出-資本支出300萬貸款:銀行存款300萬
3) 2019年6月30日
借款:無形資產(chǎn)300萬借款:研發(fā)支出-資本化支出
滿足資本化條件:借款:研發(fā)支出-資本化支出貸款:銀行存款
不符合資本化條件:借款:研發(fā)支出-費(fèi)用支出貸款:銀行存款
例如，A公司自己開發(fā)了一項(xiàng)專利。
截至2017年12月31日，科研經(jīng)費(fèi)已達(dá)200萬。經(jīng)過測試，該項(xiàng)目已完成研究階段。
從2019年1月1日進(jìn)入開發(fā)階段，2019年開發(fā)支出300萬，符合資本化條件，
2019年6月30日，該項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)完成，并獲得專利
1) 2017年12月31日
借款:研發(fā)支出-費(fèi)用支出200萬貸款:銀行存款200萬
享受軟件增值稅上的即時(shí)退稅
一般增值稅納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13的稅率征收增值稅。
對增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)超過3的，立即實(shí)行征退政策
財(cái)稅[2011]第100號財(cái)政部、關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知
立即應(yīng)納稅額=軟件產(chǎn)品當(dāng)期增值稅-軟件產(chǎn)品當(dāng)期銷售額x3％
軟件產(chǎn)品本期應(yīng)納稅額=軟件產(chǎn)品本期銷項(xiàng)稅額-軟件產(chǎn)品本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)前軟件產(chǎn)品銷售稅=當(dāng)前軟件產(chǎn)品銷售額×17
PS:每個(gè)行業(yè)的核算似乎都比較復(fù)雜，可以按照以下思路來整理:
步驟1:通用框架
利潤表從上到下順序(收入、成本、成本、業(yè)務(wù)外收支)梳理每個(gè)業(yè)務(wù)的常見分項(xiàng)，按業(yè)務(wù)類型和課程大類分類
資產(chǎn)類掌握核心的資產(chǎn)(大型固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)是什么，攤銷法、攤銷科目是什么
按債務(wù)類別(各行業(yè)稅收特殊性)繳納的稅款有哪些，稅收優(yōu)惠，是否有退稅項(xiàng)目
其他交易都是單獨(dú)管理的模塊，側(cè)重于賬齡分析，一些簡單的項(xiàng)目，如稅收、附加會(huì)計(jì)核算方法，各企業(yè)基本相同，不作為了解會(huì)計(jì)規(guī)則的重點(diǎn)項(xiàng)目
在總結(jié)總體框架的基礎(chǔ)上，提煉出企業(yè)專用會(huì)計(jì)規(guī)則，重點(diǎn)梳理:
區(qū)域和其他行業(yè)的特殊性與其他行業(yè)相同，比如工資和辦公費(fèi)用，不需要重點(diǎn)關(guān)注
企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即使是在同一個(gè)行業(yè)，每個(gè)公司的業(yè)務(wù)也有差異，或者是由于自身的系統(tǒng)配置、標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)識(shí)等造成的特殊處理方法，這些也要記錄下來
根據(jù)以上步驟，可以參考上述表格思路，根據(jù)情況進(jìn)行梳理、更新和補(bǔ)充，從而形成企業(yè)會(huì)計(jì)的整體框架。
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