公司的試用商品如何做賬

好順佳集團
2022-09-16 14:12:09
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內容摘要：檸檬云財稅：電商新興促銷方式層出不窮，優(yōu)惠券、紅包、積分……會計怎么處理？導讀：近年來，隨著電子商務的快速發(fā)展，新的促銷方式層出不窮，有效帶動了商業(yè)銷售額的增長。然而，對于企業(yè)而言...

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檸檬云財稅：電商新興促銷方式層出不窮，優(yōu)惠券、紅包、積分……會計怎么處理？

導讀：近年來，隨著電子商務的快速發(fā)展，新的促銷方式層出不窮，有效帶動了商業(yè)銷售額的增長。然而，對于企業(yè)而言，新興的促銷方式是一種探索，在處理財稅時給企業(yè)帶來了諸多麻煩。因此，好順佳對常見的電商促銷所涉及的財稅待遇進行了初步梳理，希望對大家有所幫助。

優(yōu)惠券會計和稅務處理

優(yōu)惠券活動是目前互聯(lián)網電子商務常見的營銷模式。優(yōu)惠券活動是網站給予客戶的一種營銷策略，是一種吸引消費者再次消費的營銷策略。使用優(yōu)惠券，客戶可以獲得相當于優(yōu)惠券金額的價值扣除。商戶一旦出示客戶優(yōu)惠券，即承擔客戶下次消費時可享受貨款抵扣的義務。該義務很可能使公司發(fā)生類似于折現(xiàn)的費用，且其金額能夠可靠地計量，因此應當確認預計負債。

例如，某年某電子商務公司向550名消費者發(fā)放了價值2元的優(yōu)惠券，用于下次團購。假設食品的適用稅率為 13，假設未使用的優(yōu)惠券未使用，則 500 名消費者已使用優(yōu)惠券。它將被退還。

一家電子商務公司進行以下會計分錄：

借：銷售費用 1100

貸方：估計負債 1100

消費者使用優(yōu)惠券時：

借：預計負債 1000

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額（）

回收未使用的優(yōu)惠券時，

借：預計負債 100

貸款：銷售費用 100

注：財政部、公告2019年第74號：企業(yè)在招商、廣告等活動（含網絡紅包，下同）中，向本單位以外的個人隨機贈送禮品。作為公司對單位以外個人的年會、座談會、慶典等活動個人所得稅按照個人贈與的“附帶所得”項目計算繳納，個人取得的贈與所得個人所得，但消費券、現(xiàn)金券、優(yōu)惠券、優(yōu)惠券等有價贈與除外企業(yè)給予的折扣或折扣。

商業(yè)折扣的會計處理

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售而給予的價格扣除。《指引》規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入。會計和稅法是一致的，其實就是打折。銷售額和折扣金額在同一張銷售發(fā)票上注明，扣除和折扣后的凈銷售額作為銷售額。否則，單獨計算銷售額。商業(yè)折扣情況下收入確認的會計處理。

例2：某電子商務公司以原價1000元將產品A賣給買家。賣家為了擴大A產品的銷量，提供商業(yè)折扣，單位超過1000個打折100"。即單位

目前價格為900元?，F(xiàn)行會計處理是：

借：銀行存款900

貸：主營業(yè)務收入--商品A [900/(1+13)]

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額（）

商戶紅包的會計處理

有條件的紅包禮物

“商家在銷售商品和服務時，會根據(jù)金額給予買家一定的促銷紅包金額。

參考《企業(yè)會計準則第14號——收入》和財會函[2008]60號文件中關于獎勵積分的相關規(guī)定：“企業(yè)在銷售產品或提供勞務時給予客戶獎勵。積分中，銷售商品或應收款項的款項，在銷售商品或提供勞務產生的收入和獎勵積分之間分配，與獎勵積分相關的部分先視為遞延部分與紅包相關的收入應在買家實際使用時延期確認，發(fā)紅包消耗的第三方支付賬戶中的資金將在交易前和交易過程中凍結.

借：其他貨幣資金-紅包

貸款：銀行存款

借：銀行存款

貸款：主營業(yè)務收入

應納稅額-增值稅（銷項稅）

遞延收入

買家用紅包換商品和服務時：

借：遞延收入

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金 1 應交增值稅（銷項稅）

無條件紅包禮物

在紅包兌現(xiàn)前，由于紅包券發(fā)放時企業(yè)未對外提供商品或服務，不產生增值稅應稅業(yè)務，做預計負債。

會計處理：

借：銷售費用

貸方：估計負債

本期消費者實際消費紅包，企業(yè)提供商品或服務：

借：估計負債

貸款：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅）

其他貨幣資金-紅包

商品混裝收入確認處理方式

搭配銷售情況下收入確認的會計處理。搭配包是把幾種商品組合起來，組成一個包出售，目的是讓買家一次購買更多的商品。成本分攤法可以用來確認每個產品的銷售收入。

例3 某電商公司為了增加產品A的銷量，將其與熱銷產品B一起銷售，總售價為350元。價格分別為250元和150元。商品A分享的銷售收入等于350x250/（250+150）/=（元）； B業(yè)務分享的銷售收入為350x 150/（250+150）/=（元）；

借：銀行存款350

貸款：主營業(yè)務收入——一種商品

主營業(yè)務收入-B商品

應繳稅款 - 應繳增值稅（銷售稅）

電子商務對產品的核算處理給客戶試用

通過電子商務對產品進行核算處理，以供客戶試用。成功申請試用產品。根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，試用不屬于銷售活動，因為企業(yè)尚未獲得經濟利益。但根據(jù)稅法，已發(fā)布關于企業(yè)處置資產所得稅的通知（國稅[2008]828號）“進項稅”已從“銷項稅”中扣除.如果不視為買賣，如果買賣雙方互相“贈送”，就會造成稅收的嚴重損失。因此，銷售者將產品提供給消費者試用，增值稅處理應視為銷售確認收入。

例 4. 商家為擴大銷售對產品 A 進行試款。含稅價格為10元，發(fā)放50個試用配額的費用為5元?；顒咏Y束后，50位消費者將通過支付平臺支付試用產品，總郵費為500元。

相關會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出

貸方：庫存商品 250

銀行存款500（快遞費付給快遞公司）

應交稅費 1 應交增值稅（銷項稅） (50*10/ *13)

消費者收到貨，驗收無誤后，第三方支付將郵費轉給商家（郵費暫以先三方托管為準）

借：500其他貨幣資金

貸：主營業(yè)務收入-運費（500/ ）

應納稅額-增值稅（銷項稅）

電商積分促銷核算

財會函[2008]60號規(guī)定：“企業(yè)在銷售產品或者提供勞務時給予客戶獎勵積分的，應當將貨款或者銷售商品或者勞務的申請轉給客戶。商品在銷售商品或提供勞務產生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關的部分應先視為遞延收入，當客戶兌換獎勵積分或積分到期時，結轉，計入當期損益?！卑凑者@個理解，銷售價格應該包括贈品，即積分贈送的贈品不是免費贈品，因此贈品不視為銷售（不征收銷項稅），以及企業(yè)收入的計算稅收不單獨考慮。與銷售額相同。這是增值稅和企業(yè)所得稅的處理與會計處理相同，不再分別處理。

會計處理：每銷售一次給予積分，按照積分與可兌換獎勵積分的比例分配禮品市場價格計算遞延收益。

例5：銷售額滿113元（含稅），送10分，滿50分送獎品（含稅）。如果銷售113元，本次獎勵積分為10分，則相當于人民幣10/50*（）=10/50*40=8（元）

借：銀行存款 113

貸款：主營業(yè)務收入 92

遞延收益 8

應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅） 13

（注：銷項稅額應按收入全額計算，增值稅銷售項目稅額2銷售金額×稅率。其中，銷售金額為納稅人為銷售而收取的總價款和價外費用因此，購買返利積分無論是在“積分獎勵”環(huán)節(jié)還是在“積分獎勵”環(huán)節(jié)“兌換”的過程中，都應按照銷項稅的全額，同時在獎勵積分中確認當期收入的全額，繳納企業(yè)所得稅。）

如果客戶的積分達到50分，他們將獲得一份禮物，當，

借：遞延收入 40

貸：主營業(yè)務收入 40

借：主營業(yè)務成本（獎品成本）

貸：庫存商品（獎品成本）\ n

如果積分過期（另外需要注意的是，過期積分的銷項稅在發(fā)貨積分環(huán)節(jié)已經全額計算，所以當積分逾期過期結轉當期損益時，無需計算銷售稅。稅）將遞延收入余額結轉至營業(yè)外收入（或當年利潤）。因此，此類點的會計處理不適用于遞延收益法。

貨款收到時，所換取的積分價格相當于沖抵客戶應收賬款，計入電子商務銷售費用。

賬目處理如下：

借：應收賬款 - 客戶

貸：主營業(yè)務收入

應繳稅款 - 應該繳納增值稅（銷項稅）

借：銀行存款