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好順佳集團(tuán)
2022-09-16 13:58:04
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臨近年末，正是企業(yè)送禮的高峰期。作為人力費(fèi)用，你需要怎么做會計(jì)，增值稅和企業(yè)所得稅是否需要被視為銷售額，如何計(jì)劃節(jié)省更多的稅款？
企業(yè)購買的禮品免費(fèi)贈送給客戶 會計(jì)處理：
企業(yè)采購禮品時：
借：存貨
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸方：銀行存款/應(yīng)付賬款
贈送客戶時：
借：銷售費(fèi)用 - 商務(wù)款待
貸方：庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
增值稅
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者采購的商品無償贈送給其他需要繳納增值稅的單位或者個人作為消費(fèi)。
但是，對于一般納稅人來說，如果在采購過程中取得進(jìn)項(xiàng)稅，則銷售價格被視為市場價格，即企業(yè)的進(jìn)貨價格。因此，銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅相同，實(shí)際稅額為0。但如果企業(yè)向小規(guī)模納稅人采購贈品，則采購企業(yè)開具的專用發(fā)票的稅點(diǎn)低于稅額企業(yè)視同銷售額的點(diǎn)（例如，企業(yè)購買酒類禮品作為禮物贈送給客戶，企業(yè)作為一般納稅人，如果購買企業(yè)是小型企業(yè)，則視為銷售稅率為13）規(guī)模，小規(guī)模開具發(fā)票1，進(jìn)項(xiàng)稅1點(diǎn)，銷項(xiàng)稅13點(diǎn)，相當(dāng)于企業(yè)12點(diǎn)稅），實(shí)際承擔(dān)部分稅，所以建議選擇一般納稅企業(yè)選擇一般納稅企業(yè)購買禮品。
企業(yè)無償贈送禮品的增值稅也存在爭議。有人認(rèn)為，給客戶送禮是個人日常交換費(fèi)用，應(yīng)視為個人消費(fèi)。則購買禮品供個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。 ，進(jìn)項(xiàng)稅需要轉(zhuǎn)出，不需視作銷售額。不能扣除視同銷售稅或進(jìn)項(xiàng)稅。對于一般納稅人來說，銷售和購買稅點(diǎn)相同的情況下沒有區(qū)別。贈品承擔(dān)的增值稅為0，但是對于小規(guī)模納稅人來說，作為個人消費(fèi)，因?yàn)槭切∫?guī)模購買，所以比較劃算如果將進(jìn)項(xiàng)稅視為銷售，則相當(dāng)于小企業(yè)承擔(dān)了稅收。
各個地區(qū)的處理方式不同。建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。如果兩種方式都可以接受，建議將小規(guī)模視為個人消費(fèi)；一般納稅人也被視為銷項(xiàng)稅點(diǎn)大于進(jìn)項(xiàng)稅點(diǎn)的個人。在消費(fèi)處理的情況下，銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅相等，建議按銷售額處理，這與企業(yè)所得稅處理是一致的。為避免在企業(yè)所得稅結(jié)算繳納時忘記調(diào)整，認(rèn)為銷售會增加企業(yè)的銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入是計(jì)算扣除限額的依據(jù)。商業(yè)娛樂費(fèi)用、廣告和商業(yè)推廣費(fèi)用的企業(yè)所得稅。 .
公司所得稅
在企業(yè)所得稅方面，贈送給客戶的贈品需要被視為銷售額。認(rèn)定銷售收入按照相關(guān)商品的公允市場價格確定，認(rèn)定銷售收入與購買商品的成本一致。但企業(yè)購買并贈送給客戶的產(chǎn)品，計(jì)入商務(wù)招待費(fèi)。商務(wù)招待費(fèi)用的稅前扣除有限額?？鄢揞~為實(shí)際發(fā)生額的60，不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的千分之五。即最高稅前支出為實(shí)際金額的60。有沒有辦法規(guī)劃？
產(chǎn)品特制，有公司LOGO，附公司宣傳頁，列為廣告宣傳費(fèi)用。制造業(yè)，飲料制造業(yè)是 30）。低于上述標(biāo)準(zhǔn)，可根據(jù)實(shí)際情況全額扣除。
個人所得稅
在個人所得稅方面，企業(yè)無償贈送給客戶的禮品，需要代扣代繳個人所得稅。 《關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目的公告》（財(cái)稅總局公告2019年第74號）規(guī)定，企業(yè)在招商引資、廣告宣傳等活動中，向單位內(nèi)突發(fā)事件的個人隨機(jī)贈送禮品，和企業(yè)在年會、研討會會議等活動中對單位以外的個人贈與，按“附帶收入”代扣代繳個人所得稅。在實(shí)踐中，應(yīng)該說個人所得稅是代表公司繳納的，因?yàn)楹苌儆锌蛻艚o客戶送禮后納稅，而這部分稅款由公司承擔(dān)。
有企業(yè)回應(yīng)說，增值稅和企業(yè)所得稅可以免，那么20的個人稅也可以免，是否可以計(jì)入集體福利費(fèi)用？如果是不可分割的集體利益，則無需代扣代繳稅款。
集體福利增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，不需視作銷售額。企業(yè)所得稅列為職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額的12可在稅前全額扣除。但需要注意的是，員工福利費(fèi)是為企業(yè)內(nèi)部員工提供的福利，支付給企業(yè)外部客戶的禮品不屬于集體福利的范疇。作為集體福利支出，雖然可以避稅，但存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，建議不要這樣處理。
公司發(fā)給人的貨物如何核算
從工廠運(yùn)送到商店的貨物：
借：存貨
貸方：應(yīng)付賬款
售出商品：
借：現(xiàn)金
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
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