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2022-09-15 16:46:16
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旅游會計實務(wù)：成本和費用
一、旅游服務(wù)企業(yè)經(jīng)營成本和費用核算的特點和內(nèi)容
一、會計特點
（一）旅游服務(wù)公司經(jīng)營的項目較多，核算內(nèi)容和核算方法不同。經(jīng)營項目包括旅行社、客房、巴士租賃等服務(wù)業(yè)務(wù)，以及商品配送業(yè)務(wù)，以及餐飲生產(chǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)。對于生產(chǎn)和服務(wù)業(yè)務(wù)，成本核算包括總成本的核算。對于商品業(yè)務(wù)項目，核算營業(yè)成本。旅行社及客房服務(wù)主要核算營業(yè)費用和管理費用。
（2）旅游服務(wù)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)相比，主要特點是后者是物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，主要核算對象是制造過程，而前者是旅游服務(wù)企業(yè)，主要核算對象會計是商品分銷和各種服務(wù)流程。因此，旅游服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營成本和費用核算有其自身的特點。
(3)旅游服務(wù)企業(yè)的成本項目和費用主要按照營業(yè)成本和營業(yè)費用進行劃分。管理費用和財務(wù)費用分別作為當期費用核算，直接從各期營業(yè)收入中扣除。
2、經(jīng)營成本費用核算的內(nèi)容
旅游服務(wù)企業(yè)的成本費用項目一般按成本要素劃分，即分為“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“輔助營業(yè)費用”和“管理費用”五項。其中，輔助營業(yè)費用于期末分攤至各項營業(yè)費用。因此，“營業(yè)成本”和“營業(yè)費用”這兩個科目主要用于計算企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的成本費用。管理費用是會計核算公司的管理費用和營業(yè)外費用。 “財務(wù)費用”是指對金融機構(gòu)的利息費用、匯兌損失、手續(xù)等進行核算的成本。營業(yè)成本和營業(yè)費用明細項目介紹如下：
（一）營業(yè)成本明細：
①餐飲經(jīng)營成本：包括餐廳、酒吧、咖啡店等部門在經(jīng)營過程中消耗的各種食品原料和飲料、調(diào)味料、配料等的實際成本。
②銷貨成本：指銷售額貨物的購買價格。
③汽車運營成本：應(yīng)與交通運輸企業(yè)的會計制度相比較，即出租車運營的實際成本，包括司機工資、燃油成本、材料成本、輪胎成本、折舊成本、維修成本、道路養(yǎng)護成本、低價值和易于消費的商品攤銷、統(tǒng)一費用和其他直接費用等。
④旅行社的運營成本，包括各種代收代繳費用，如房費、餐費、交通費、娛樂費、托運行李費、門票費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪護費、人工費收費、宣傳費、保險費、機場費等。 ⑤照相、染、修等服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營成本，主要是原材料消耗的成本。
(2) 營業(yè)費用明細：
①員工工資：指部門經(jīng)理和服務(wù)人員的工資，按有關(guān)規(guī)定計提。
②員工福利費：指企業(yè)按照國家規(guī)定應(yīng)支付給員工的各種費用，如洗澡費、交通費、獨生子女費、牛奶費、書報費、探親費等。
③工作餐：是指企業(yè)按照規(guī)定為員工提供工作餐所支付的費用。
④物資消耗：包括公司生活用品、辦公用品、日常維護材料、備件等費用。
⑤包裝費用：指旅游服務(wù)企業(yè)在銷售商品等經(jīng)營活動中消耗的包裝物品費用。
⑥保管費：指旅游服務(wù)企業(yè)為客人提供行李、衣物等物品所發(fā)生的費用。
⑦展會費用：是指企業(yè)為舉辦展會而發(fā)生的費用。
⑧清潔衛(wèi)生費用：指賓館、飯店、賓館、飯店等企業(yè)為保持服務(wù)場所和設(shè)備清潔衛(wèi)生而發(fā)生的費用。
⑨低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品當期攤銷的金額。 ⑩ 折舊費用：指內(nèi)部按照提供經(jīng)營服務(wù)的固定資產(chǎn)和有關(guān)規(guī)定計算的折舊費用。各部門也可不計提折舊費用，由企業(yè)統(tǒng)一計提折舊，計入管理費用。
11) 燃料費：指餐飲部門實際支付的燒菜用氣費，以及巴士租用汽油、柴油等的實際費用。
12）維修費用：指維修本部門財產(chǎn)的費用。
13）水電費：指企業(yè)內(nèi)部各部門實際發(fā)生的水電費。
14) 制服費：指各部門員工的工作服費用。
15) 洗滌費：指企業(yè)洗滌窗簾、臺布、制服等織物的費用。
16) 租賃費：指部門向外部單位出租物業(yè)所支付的費用。包括租賃的固定資產(chǎn)改進和大修。
17）勞動防護用品費用：指相關(guān)部門員工所需勞動防護用品的支出。
18) 保險費：指部門財產(chǎn)為保險公司投保的費用。
19）郵電費：指本部門實際繳納的郵電費。
20) 差旅費：指本部門員工的差旅費。
21) 運費及雜費：指本部門為采購物品支付的運輸、裝卸、包裝等費用。
22) 手續(xù)費：指本部門在經(jīng)營過程中向其他單位支付的手續(xù)費。
23) 廣告費：為推廣業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種費用。
24）存貨損益：指本部門存貨的存貨損益。
25) 其他營業(yè)費用：一般包括報刊雜志、車船使用許可費、差旅費等。
2、經(jīng)營成本和費用的核算
1、經(jīng)營成本核算
企業(yè)的經(jīng)營成本應(yīng)與其營業(yè)收入相匹配。當月實現(xiàn)的銷售收入，與其相關(guān)的營業(yè)成本同時入賬。旅行社之間的費用結(jié)算，由于有結(jié)算期，發(fā)生的費用不能與已實現(xiàn)營業(yè)收入同時入賬時，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)，差額計算實際成本后結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。期末將“營業(yè)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年度利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶不應(yīng)有余額。 “營業(yè)成本”科目明細賬應(yīng)與“營業(yè)收入”科目明細賬設(shè)置兼容。
2、營業(yè)費用的核算
營業(yè)費用是指企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營活動中發(fā)生的各項費用。發(fā)生費用時借記“營業(yè)費用”科目貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“累計折舊”和“應(yīng)付工資”等科目。期末將“營業(yè)費用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年度利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶應(yīng)無余額。 “營業(yè)費用”科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細分類賬。
公司差旅住宿費用如何核算
接待客人的住宿費用如何核算？
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得的所得有關(guān)的合理、合理的費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，在計算時準予扣除應(yīng)納稅所得額。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第八條所稱相關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出，是指正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，應(yīng)當計入當期損益或與資產(chǎn)成本相關(guān)的必要、正常的支出。
參照《財政部關(guān)于印發(fā)<中央和國家機關(guān)出差費用管理辦法>的通知》，其中規(guī)定出差費用是指工作人員在常住地以外發(fā)生的臨時出差。城際交通費、住宿費、膳食補貼和同城交通費。
商務(wù)招待費是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中為接待、招待而支付的各種費用，主要包括商務(wù)談判、產(chǎn)品推廣、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交流、會議接待、賓客接待等方面發(fā)生的費用，如接待餐、接待煙茶、交通費等。
分析上述規(guī)定，貴公司支付的外聘工程師住宿、餐飲、交通等費用，屬于接待客人的，應(yīng)計入商務(wù)招待費，按規(guī)定在稅前繳納。它們不屬于員工的差旅費。
根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)：
如果是接待銷售客戶：
餐費計入管理費*商務(wù)招待費；
其他費用應(yīng)計入營業(yè)費用*差旅費等科目。
如果不是銷售客戶：
例如：供應(yīng)商等：
餐費將包含在管理費*商務(wù)招待費中;
其他費用計入管理費用*差旅費；
如果設(shè)置的科目不夠詳細，可以并入商務(wù)招待費
前提是公司正常運營：
這筆費用屬于商務(wù)款待，如果公司報銷規(guī)定沒有限制，是實際報銷的。如果對方屬于銷售要素，則計入銷售成本，其他要素計入管理成本。問題的答案，希望對你有所幫助。想了解更多會計實務(wù)和稅務(wù)實務(wù)，可以關(guān)注“好順佳”，進入會計實務(wù)交流群，免費答疑。
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