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2022-09-14 10:24:02
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餐飲發(fā)票是財(cái)務(wù)人員日常工作中最常見(jiàn)的發(fā)票之一，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。那么什么更有意義呢?神澤稅務(wù)需要提醒大家，餐飲發(fā)票不能任性。我們?nèi)绾翁幚硭?差旅費(fèi)出差期間發(fā)生的100元餐費(fèi)屬于差旅費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。借款:行政費(fèi)用-100元差旅費(fèi)貸款:100元現(xiàn)金。會(huì)議費(fèi)用營(yíng)銷會(huì)議期間發(fā)生的1萬(wàn)元餐費(fèi)為會(huì)議費(fèi)用，允許在企業(yè)所得稅前扣除。貸款:管理費(fèi)-會(huì)議服務(wù)費(fèi)1萬(wàn)元貸款:手頭現(xiàn)金1萬(wàn)元提醒:會(huì)議費(fèi)用中會(huì)有餐飲發(fā)票，不存在稅前扣除問(wèn)題。但一般要求提供會(huì)議通知、會(huì)議登記等能證明會(huì)議費(fèi)用真實(shí)性的相關(guān)信息。如會(huì)議通知(包括內(nèi)容:會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等)、會(huì)議記錄等。公司董事會(huì)會(huì)議期間發(fā)生的2000元餐費(fèi)屬于董事會(huì)會(huì)員費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。貸款:管理費(fèi)-董事費(fèi)2000元貸款:手頭現(xiàn)金2000元4。職業(yè)教育費(fèi)用崗位技能培訓(xùn)過(guò)程中發(fā)生的1000元伙食費(fèi)屬于職業(yè)教育費(fèi)用，按照工資總額在企業(yè)所得稅前扣除，超出部分允許在下一個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。貸款:支付職工職業(yè)教育費(fèi)1000元貸款:現(xiàn)款1000元。娛樂(lè)費(fèi)用在企業(yè)的日常實(shí)踐中，員工經(jīng)常在節(jié)假日等場(chǎng)合聚餐，參加餐飲活動(dòng)的員工都是企業(yè)員工。其次，員工加班或者在公司外工作，影響返工餐等，因?yàn)閱T工吃飯不方便，公司為員工提供工作餐。應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)用的，按14日前工資總額在企業(yè)所得稅中扣除。我們說(shuō)的是員工，不是外人。5 .對(duì)外支付的費(fèi)用應(yīng)包括在招待費(fèi)中。商務(wù)宣傳哺育銷售談判和展會(huì)飲料費(fèi)9000元，屬于企業(yè)宣傳費(fèi)，在企業(yè)所得稅前由總營(yíng)業(yè)收入15元扣除。借款:銷售成本——企業(yè)宣傳成本9000元借款:9000元現(xiàn)手結(jié)束語(yǔ):1。商務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定是商務(wù)招待費(fèi);招待當(dāng)然是指“外人”而不是“人”;3、不是所有的餐費(fèi)都要計(jì)入商務(wù)招待費(fèi)，按面值60稅前扣除。常見(jiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)處理為了公司的正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生大量的餐飲費(fèi)用，但由于經(jīng)營(yíng)目的的不同，餐飲費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理上也完全不同。因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需要產(chǎn)生的餐飲費(fèi)用，應(yīng)在會(huì)計(jì)核算中列支“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-營(yíng)業(yè)招待費(fèi)”的稅務(wù)處理案例一:1920年，A企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)招待費(fèi)100萬(wàn)元，銷售收入2000萬(wàn)元。企業(yè)所得稅按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生金額和營(yíng)業(yè)收入的5‰以內(nèi)計(jì)算扣除。商務(wù)招待費(fèi)實(shí)際金額為60*100= 60萬(wàn)元。當(dāng)錫銷售收入為5‰*2000= 10萬(wàn)元，為較低計(jì)量時(shí)，扣除限額為10萬(wàn)元，增稅=50-5= 45萬(wàn)元。在員工食堂就餐，超時(shí)就餐，并將會(huì)計(jì)中列出的“應(yīng)付員工薪酬-員工福利費(fèi)用”根據(jù)人員的不同崗位計(jì)入制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用。稅務(wù)處理案例2:假設(shè)2020年A企業(yè)員工工資為400萬(wàn)元。職工福利費(fèi)扣除限額為400*14= 56萬(wàn)元，某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，則應(yīng)納稅增加6 - 萬(wàn)元= 4萬(wàn)元。3.假如職工福利費(fèi)發(fā)生額在56萬(wàn)元以下，不需要納稅調(diào)整。本準(zhǔn)則范圍內(nèi)的餐飲費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算中按“銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”列示。4、企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐、會(huì)計(jì)處理5、企業(yè)在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間，就餐時(shí)，計(jì)入會(huì)計(jì)《管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)》。稅務(wù)處理-向企業(yè)發(fā)放稅前所得稅抵扣，并提供支持材料(包括但不限于會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、參會(huì)人員名冊(cè)、會(huì)議資料等、增值稅發(fā)票、會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)照片或視頻、付款通知等)。6、企業(yè)在籌備期間的伙食，核算列于“籌備成本-商務(wù)宴請(qǐng)”的稅收處理7、企業(yè)組織員工活動(dòng)期間的伙食成本，核算列于“員工工資-工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，根據(jù)人員的不同崗位，合并為制造成本/管理成本/銷售成本的稅收處理8。董事會(huì)會(huì)議期間發(fā)生的董事會(huì)費(fèi)用，應(yīng)作為“管理費(fèi)-董事會(huì)會(huì)費(fèi)”入賬。稅務(wù)處理-給予企業(yè)稅前所得稅抵扣，并提供配套材料(包括但不限于會(huì)議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、參會(huì)人員名冊(cè)、會(huì)議資料等，增值稅發(fā)票、會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)照片或視頻、付款通知等)。9、因企業(yè)銷售業(yè)務(wù)洽談會(huì)議、展示過(guò)程中的伙食費(fèi)用，會(huì)計(jì)上列有“銷售費(fèi)用——企業(yè)宣傳費(fèi)”理查、稅務(wù)局。財(cái)政部稅務(wù)總局，在此需要注意的是，關(guān)于廣告購(gòu)進(jìn)費(fèi)用與企業(yè)購(gòu)進(jìn)費(fèi)用扣除相關(guān)問(wèn)題的公告(43,2020年財(cái)政部稅務(wù)總局公告)的備案，對(duì)于生產(chǎn)或銷售化妝品、藥品的，飲料生產(chǎn)(不包括生產(chǎn)企業(yè)酒類廣告費(fèi)用和營(yíng)業(yè)支出)，從白镴銷售(營(yíng)業(yè))中最多扣除30元，超出部分結(jié)轉(zhuǎn)，在以后納稅年度扣除。案例3:假設(shè)企業(yè)A是一家醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)。2020年白镴銷售收入2000萬(wàn)元，實(shí)際廣告費(fèi)220萬(wàn)元(已取得相應(yīng)發(fā)票)，商業(yè)宣傳費(fèi)120萬(wàn)元。A企業(yè)2020年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可扣除的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)扣除額度:2000×30=600(萬(wàn)元)實(shí)際扣除金額:200 +120=340(萬(wàn)元)實(shí)際稅前扣除金額指實(shí)際扣除金額及扣除限額，為扣除金額的下半部分。因此，可扣除的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用為340萬(wàn)元。超額的廣告和企業(yè)宣傳費(fèi)用可以無(wú)限結(jié)轉(zhuǎn)到未來(lái)的納稅年度，這是稅法和會(huì)計(jì)制度的臨時(shí)區(qū)別。
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