代理出口退稅如何記賬

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2022-08-24 09:26:49
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內(nèi)容摘要：為鼓勵(lì)中小企業(yè)向國(guó)外出口產(chǎn)品，增強(qiáng)制造業(yè)的水平和影響力，國(guó)家鼓勵(lì)出口經(jīng)驗(yàn)不足、專業(yè)指導(dǎo)報(bào)關(guān)、海運(yùn)等方面的中小企業(yè)，出口征收和出口退稅。企業(yè)通過(guò)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口業(yè)務(wù)。那么，大家在出口的時(shí)候首先想...

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為鼓勵(lì)中小企業(yè)向國(guó)外出口產(chǎn)品，增強(qiáng)制造業(yè)的水平和影響力，國(guó)家鼓勵(lì)出口經(jīng)驗(yàn)不足、專業(yè)指導(dǎo)報(bào)關(guān)、海運(yùn)等方面的中小企業(yè)，出口征收和出口退稅。企業(yè)通過(guò)外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口業(yè)務(wù)。

那么，大家在出口的時(shí)候首先想到的就是退稅，那么退稅怎么計(jì)算，會(huì)計(jì)怎么處理呢？在本文中，我們將回答大家關(guān)心的幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題！

外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事宜，符合下列條件的，綜合服務(wù)企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代辦出口退（免）稅事宜在綜合服務(wù)企業(yè)所在地（下稱代辦退稅）：

（一）符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜合服務(wù)企業(yè)定義，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（二）企業(yè)已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控體系，并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)綜合服務(wù)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)時(shí)，需要取得企業(yè)的備案文件。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時(shí)滿足以下條件的，綜合服務(wù)企業(yè)可以代為辦理退稅：

（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)或視為自產(chǎn)的貨物。（注：適用《關(guān)于出口貨物和勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）附件4的規(guī)定）

（二）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

（三）生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或者個(gè)人簽訂了出口合同。

（四）生產(chǎn)企業(yè)與綜合服務(wù)企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定綜合服務(wù)企業(yè)提供報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算等綜合服務(wù)；明確相關(guān)的法律責(zé)任。（注：如果只選擇一項(xiàng)或兩項(xiàng)，則不能適用本規(guī)定。除協(xié)議外，還以結(jié)算文件作為審核依據(jù)。）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提供退稅銀行和賬號(hào)。

1）生產(chǎn)企業(yè)代為辦理退稅的出口貨物，按照出口貨物的離岸價(jià)和適用的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。法規(guī)。以“代辦退稅專用”增值稅專用發(fā)票作為綜合服務(wù)企業(yè)辦理退稅的憑證。

退稅專用發(fā)票上的“金額”一欄必須按照出口貨物折合人民幣的FOB價(jià)值填寫。

2）綜合服務(wù)企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅代理，稅額按照代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計(jì)算.

稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

B退稅的稅額=63000*13=8190

A公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1) 導(dǎo)出時(shí)：

借：應(yīng)收賬款 63000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入63000

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 8190

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2520

貸方：應(yīng)交稅-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅）10710

2) 收到出口退稅時(shí)

借：銀行存款 8190

貸款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 8190

3) 收到付款時(shí)

借：銀行存款60000

運(yùn)營(yíng)費(fèi)用-代理費(fèi)3000\n

貸方：應(yīng)收賬款 63000

其他業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理暫不考慮。外貿(mào)企業(yè)代理出口退稅的會(huì)計(jì)處理

外貿(mào)企業(yè)出口退稅核算處理分析如下：

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確定：出口貨物銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)間，無(wú)論何種運(yùn)輸方式（海、陸、空、郵）均以取得運(yùn)單和將其提交給銀行。作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）的核算：外貿(mào)公司必須單獨(dú)設(shè)立賬戶，分別核算出口貨物的進(jìn)貨金額和進(jìn)貨金額。如果采購(gòu)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定出口或內(nèi)銷，一律記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入內(nèi)銷存貨賬戶。

（一）采購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí)：

借：庫(kù)存出口貨物

應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸款：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，計(jì)算征收稅率與退稅率的差額，應(yīng)收出口退稅：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（退稅差額）

應(yīng)收出口退稅

貸方：應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額）\n

- 應(yīng)繳增值稅（出口退稅）

（3）收到出口退稅，：

借：銀行存款

貸方：應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費(fèi)稅）的核算：外貿(mào)企業(yè)自行出口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向退稅主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還應(yīng)稅消費(fèi)品后繳納的消費(fèi)稅。被申報(bào)出口。

（一）計(jì)算貨物出口后的稅額：

借：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（二）消費(fèi)稅退稅時(shí)：

借：銀行存款\n

貸款：應(yīng)收出口退稅（消費(fèi)稅）

出口業(yè)務(wù)如何辦理免稅？

免稅收入是不涉及增值稅銷項(xiàng)稅的收入。

具體操作是，一是出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不計(jì)算應(yīng)收退稅。其次，由于出口免征稅，因此消耗國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出并納入主營(yíng)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)成本。如果企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除出口免稅收入外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等，必須按一定比例出口用于免稅的內(nèi)購(gòu)物資進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算轉(zhuǎn)出。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸方：應(yīng)收賬款（銀行存款）

無(wú)需直接免征增值稅注冊(cè)并做會(huì)計(jì)處理。

如果第一筆稅款被退還

借：銀行存款

貸款：補(bǔ)貼收入

外貿(mào)企業(yè)代辦出口退稅核算處理，上述浩順佳給大家介紹清楚了，現(xiàn)在如何組織？或者有什么要補(bǔ)充的，歡迎在課堂上與老師交流。

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