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2022-08-08 09:00:50
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企業(yè)饋贈(zèng)的種類及公司核算流程的賬目
1.銷售行為。企業(yè)為了擴(kuò)大份額，增加銷量，采用買貨送人（“買送送”、“滿即送”）等方式。
2. 廣告。給待開發(fā)的非固定客戶贈(zèng)送紀(jì)念品的目的是為了提升他們的形象，擴(kuò)大他們的影響力。費(fèi)用一般計(jì)入“廣告宣傳費(fèi)”科目。
3、公關(guān)傳播。在公關(guān)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)向單位或個(gè)人贈(zèng)送紀(jì)念品，以方便商務(wù)洽談、對(duì)外交流、公關(guān)接待等。
4. 免費(fèi)捐贈(zèng)。企業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)（慈善捐贈(zèng)、救濟(jì)捐贈(zèng)等捐贈(zèng)）是為了履行社會(huì)責(zé)任，不以營(yíng)利為目的，費(fèi)用一般計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目。
企業(yè)饋贈(zèng)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理
(1) 理論處理
1.銷售行為。關(guān)于贈(zèng)送的禮品，會(huì)計(jì)不涉及禮品銷售。如果用作銷售費(fèi)用，可以在稅前扣除。如果商品和贈(zèng)品同時(shí)開在一張發(fā)票上，贈(zèng)品免征增值稅。否則，作為視同銷售，該禮物將被征收增值稅。
例1：5月1日在某商場(chǎng)購(gòu)物節(jié)期間，顧客A購(gòu)物滿10000元即可獲得電飯煲。 /套，采購(gòu)成本為180元/套。商場(chǎng)不開具禮品發(fā)票。
會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款10000
銷售費(fèi)用
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9000
貸：庫(kù)存商品-電飯煲180
庫(kù)存商品 - 商品 9000
注什么是：客戶A作為禮物收到的電電飯煲是企業(yè)在向個(gè)人銷售商品時(shí)贈(zèng)送的禮品，不征收個(gè)人所得稅。
2. 廣告。企業(yè)單獨(dú)贈(zèng)送給客戶的紀(jì)念品，無(wú)論是購(gòu)買的還是自制的，均視為銷售商品，應(yīng)按成本價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”科目。
例2：母親節(jié)期間，南昌某乳品公司（一般納稅人）為了樹立品牌形象，開展了奶粉贈(zèng)送活動(dòng)?；顒?dòng)期間共送出6000盒奶粉，每盒市場(chǎng)價(jià)105元。實(shí)際花費(fèi)60元，另外還有4500元做廣告費(fèi)。
(1) 結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：銷售費(fèi)用 471600
貸：庫(kù)存商品360000
應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）107100\n
銀行存款 4500
（2）個(gè)人所得稅的提?。航瑁浩渌麘?yīng)收款 94320
貸：應(yīng)交稅-應(yīng)交個(gè)人所得稅 94320
3、公關(guān)傳播。企業(yè)使用外購(gòu)或自產(chǎn)的商品作為公關(guān)交流的贈(zèng)品，個(gè)人贈(zèng)與收入按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅？ “其他的收入”。
示例 3：一家公司向他人贈(zèng)送自制飲料。不含稅成本價(jià)6000元，成本利潤(rùn)率10%。
(1) 結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：管理費(fèi)-商務(wù)招待費(fèi)7722
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6600
應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 1122
借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用 6000
貸：庫(kù)存商品6000
（二）個(gè)人所得稅的提取：
借：其他應(yīng)收款
貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付個(gè)人所得稅
4. 免費(fèi)捐款。
例4：南昌某電腦公司向這些貧困學(xué)生捐贈(zèng)了價(jià)值5850元的電腦，用于獎(jiǎng)勵(lì)貧困高考考生。會(huì)計(jì)處理如下：
(1) 結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：營(yíng)業(yè)外支出5850
貸：庫(kù)存商品5000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 850
（二）個(gè)人所得稅的提?。?/p>
借：其他應(yīng)收款 1170
貸：應(yīng)交稅費(fèi)- ——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1170
(2) 實(shí)際操作
在實(shí)際工作中，往往無(wú)法向贈(zèng)與人征收贈(zèng)與的個(gè)人所得稅，因此代贈(zèng)的個(gè)人所得稅實(shí)際上是由贈(zèng)與繳納的。單位承擔(dān)贈(zèng)與，贈(zèng)與價(jià)值成為稅后收入。會(huì)計(jì)處理也與禮物本身記錄的會(huì)計(jì)項(xiàng)目一起記錄。
1.如果促銷禮品記入“銷售費(fèi)用”賬戶，代扣的稅款也記入“銷售費(fèi)用”賬戶。上述例2的會(huì)計(jì)處理變?yōu)椋?/p>
(1) 結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：銷售費(fèi)用-廣告業(yè)務(wù)推廣費(fèi)471600
貸：庫(kù)存商品360000
應(yīng)納稅額-應(yīng)付增值稅（銷項(xiàng)稅） 107100
銀行存款 4500
（二）個(gè)人所得稅的提?。?/p>
借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)推廣費(fèi) 94320
貸方：應(yīng)付稅款-應(yīng)付個(gè)人所得稅 94320
2.如果公關(guān)贈(zèng)與記入“行政費(fèi)用”科目，則代扣代繳稅款也記入“行政費(fèi)用”科目，上述示例3的會(huì)計(jì)處理變?yōu)椋?/p>
(1) 結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：管理費(fèi)7722
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6600
應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅） 1122
借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用 6000
貸：庫(kù)存商品6000
（二）個(gè)人所得稅的提?。?/p>
借：管理費(fèi)用
貸方：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付個(gè)人所得稅
3、如果無(wú)償捐贈(zèng)的贈(zèng)品記入“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”科目，則代扣代繳的稅款也記入“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”科目。費(fèi)用”科目。上述示例 4 的會(huì)計(jì)處理變?yōu)椋?/p>
(1) 結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：營(yíng)業(yè)外支出 5850
貸方：庫(kù)存商品 5000
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 850
（二）個(gè)人所得稅的提?。?/p>
借：營(yíng)業(yè)外支出 1170
貸方：應(yīng)付 繳納稅費(fèi)-應(yīng)付個(gè)人所得稅 1170
（三）會(huì)計(jì)理論與實(shí)際操作差異的影響
目前，無(wú)論是自愿申報(bào)的代扣代繳個(gè)人所得稅，還是申報(bào)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅，稅款一直記入“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”或“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”。 ，而會(huì)計(jì)理論與實(shí)際操作的區(qū)別還體現(xiàn)在能否在稅前扣除。國(guó)家有關(guān)部門沒(méi)有作出明確規(guī)定，存在一定爭(zhēng)議。希望有關(guān)部門盡快完善相應(yīng)的法律法規(guī)。
以上就是這方面的法律知識(shí)，希望對(duì)你有所幫助。如果您不幸遇到了一些棘手的法律問(wèn)題，并且有委托律師的想法，我們好順佳網(wǎng)有很多律師可以為您提供服務(wù)，我們也支持在線指定專區(qū)篩選律師，詳情的相關(guān)律師都可以。
記賬公司的成本控制
會(huì)計(jì)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)師需要詳細(xì)分析。首先，您需要了解貴公司的財(cái)務(wù)需求。
如果是剛起步的小公司，業(yè)務(wù)還沒(méi)有完全發(fā)展起來(lái)，需要控制成本。然后你可以選擇一個(gè)計(jì)費(fèi)公司。
如果公司必須有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，在平時(shí)的業(yè)務(wù)中也需要有相當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)督功能。那么就不能選擇記賬，而是需要專職會(huì)計(jì)師。
如果是大公司，那就不用說(shuō)了。財(cái)務(wù)不僅需要專職會(huì)計(jì)師，還需要細(xì)致的分工。所有的職位都是不可或缺的。
擴(kuò)張：
會(huì)計(jì)核算與專職會(huì)計(jì)最大的區(qū)別在于，專職會(huì)計(jì)可以全身心地投入到公司的工作中，深入了解公司的經(jīng)營(yíng)情況，全面掌控財(cái)務(wù)狀況。及時(shí)反饋財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)。
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