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2022-08-06 09:11:57
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內(nèi)容摘要：一般納稅人——一般納稅人月度增值稅賬戶辦理流程，一般納稅人月度增值稅結(jié)轉(zhuǎn)是一個(gè)值得關(guān)注的地方。月末會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？首先要注意增值稅一般納稅人的賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)處理需要，...

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一般納稅人——一般納稅人月度增值稅賬戶辦理流程，一般納稅人月度增值稅結(jié)轉(zhuǎn)是一個(gè)值得關(guān)注的地方。月末會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做？首先要注意增值稅一般納稅人的賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)處理需要，以便對增值稅的發(fā)生、扣除、轉(zhuǎn)移、應(yīng)計(jì)、繳納、退稅等進(jìn)行核算。在“稅金”部分下，兩個(gè)明細(xì)科目分別為“應(yīng)繳增值稅”和“未繳增值稅”。那么，我們來看看一般納稅人-一般納稅人月末增值稅核算流程。一般納稅人月度增值稅賬戶辦理流程一般納稅人是什么意思？一般納稅人是指國家稅務(wù)總局、增值稅年銷售額以及超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)。一般納稅人的企業(yè)稅率為17%。工業(yè)企業(yè)年銷售收入達(dá)到100萬元以上的，必須向一般納稅人申報(bào)。營業(yè)收入超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向一般納稅人申報(bào)。如果進(jìn)項(xiàng)稅稅率超過4%，小規(guī)模納稅人只能抵扣4%以下的進(jìn)項(xiàng)稅。一般納稅人應(yīng)如何辦理月末增值稅賬戶？一般納稅人對“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”子賬戶的借方和貸方進(jìn)行分析，設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已繳稅額”、“轉(zhuǎn)未繳增值稅”等項(xiàng)目；在信用分析欄中，有“銷項(xiàng)稅”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移”、“多重增值稅轉(zhuǎn)移”等項(xiàng)目。一般情況下，納稅人在應(yīng)納稅額下設(shè)立“非增值稅”子賬戶，將多繳的稅款與“應(yīng)納稅額”的借方余額分開，解決了多繳稅款與未扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的混淆。問題。多付、未付、到期、欠稅、一目了然的問題一目了然，為正確準(zhǔn)備退稅提供了條件。（一）一般納稅人的會(huì)計(jì)處理如下： 1、月末企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交增值稅額由“應(yīng)交增值稅”改為“未繳增值稅”， “應(yīng)繳增值稅”明細(xì) 該賬戶無貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為：借款：應(yīng)交稅款-應(yīng)交稅款（轉(zhuǎn)出增值稅）貸款：應(yīng)交稅款-不含增值稅。 2、月底，公司將本月繳納的增值稅由“應(yīng)交增值稅”改為“11月”，即：借款：應(yīng)交稅-無增值稅借款：應(yīng)交稅-應(yīng)交稅（增值稅轉(zhuǎn)帳） 3. 本月實(shí)現(xiàn)增值稅時(shí)，借記“應(yīng)納稅款-應(yīng)納稅款（已納稅）”，貸記“銀行存款”（例如，為特殊付款開具預(yù)繳稅款）。 4、上月或上月實(shí)現(xiàn)的增值稅在當(dāng)月繳納時(shí)，按一般報(bào)告期征稅的，應(yīng)在上月繳納，“應(yīng)繳” -未繳納的增值稅”可以從“銀行存款”中扣除。 5、“應(yīng)交稅-應(yīng)交稅”科目的期末借方余額反映的是尚未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。 6、“應(yīng)交稅-未繳增值稅”賬戶期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額反映未繳增值稅。（2）增值稅日常繳納的會(huì)計(jì)處理一般情況下，企業(yè)在“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”子賬戶中計(jì)算增值稅業(yè)務(wù)。其中，當(dāng)月按月繳納增值稅金額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借款：應(yīng)納稅款-應(yīng)納稅款（含稅）貸款：銀行存款（月末賬戶借方，總學(xué)分和差額）。如果“應(yīng)交稅-應(yīng)交稅”科目為貸方差額，則表示本月應(yīng)交應(yīng)交稅款轉(zhuǎn)入“應(yīng)交-未交增值稅”科目。會(huì)計(jì)分錄如下：借款：應(yīng)稅-應(yīng)稅（不含增值稅）貸款：應(yīng)稅-未繳納增值稅如果“應(yīng)稅-應(yīng)稅”賬戶為借方余額，由于預(yù)付了稅款，借方余額可能不只有進(jìn)項(xiàng)稅不扣除，但也可能包括超額部分。交了多少稅？未償還貸款的金額是多少？一般有三種情況： 1、當(dāng)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”的可抵扣差額大于“應(yīng)納稅額”總額時(shí)，表示當(dāng)月已繳納的稅款全部已繳納。同時(shí)，兩人差額是當(dāng)月未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。 2、當(dāng)“應(yīng)交稅款-應(yīng)交稅款”的借方余額等于“已繳稅款”的余額時(shí)，即表示已繳納所有稅款。同時(shí)，本月無需扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。 3、當(dāng)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”的借方余額小于“已繳稅額”總額時(shí)，表示已繳稅款部分為應(yīng)繳稅款，部分為應(yīng)繳稅款，借方余額為增稅部分。

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