財(cái)務(wù)公司代賬需要什么稅

好順佳集團(tuán)
2022-08-05 09:30:13
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內(nèi)容摘要：本文是關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)出售安置房的會(huì)計(jì)處理是什么？拆遷戶的安置視同銷售，按同類商品房的市場平均價(jià)格繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。接下來，好順佳就幫大家梳理一下。如果你對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)...

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本文是關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)出售安置房的會(huì)計(jì)處理是什么？拆遷戶的安置視同銷售，按同類商品房的市場平均價(jià)格繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。接下來，好順佳就幫大家梳理一下。如果你對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)感興趣，可以一起來看看。希望好順佳的分享可以幫助到大家。

房地產(chǎn)企業(yè)出售安置房的會(huì)計(jì)處理是怎樣的？拆遷戶的安置視同銷售，按同類商品房的市場平均價(jià)格繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。接下來，好順佳就幫大家梳理一下。如果你對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)感興趣，可以一起來看看。希望好順佳的分享可以幫助到大家。

1.開發(fā)公司先購買再重置

如果開發(fā)公司采取先買后安置模式購買安置房，即開發(fā)公司取得購買發(fā)票，并以開發(fā)公司名義開具房產(chǎn)證，拆遷戶的安置需要視為銷售，按照同類商品房的市場平均價(jià)格繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。在這種方法下，購買時(shí)的條目是：

借：產(chǎn)品開發(fā)-外包

應(yīng)交稅額-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸方：銀行存款

安置戶時(shí)，分錄如下：

借：開發(fā)成本-土地成本-拆遷補(bǔ)償

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

在結(jié)轉(zhuǎn)安置房費(fèi)用時(shí)，

借：主營業(yè)務(wù)成本

信用：開發(fā)產(chǎn)品 - 外包

2、由開發(fā)公司購買，但直接轉(zhuǎn)給拆遷戶

如果開發(fā)公司與其他房地產(chǎn)開發(fā)公司和拆遷戶通過三方購買的商品房進(jìn)行安置，所購買的商品產(chǎn)權(quán)置于拆遷戶名下，發(fā)票由銷售公司直接開具給拆遷戶。這種安置方式相當(dāng)于貨幣安置。被視為出售，僅費(fèi)用應(yīng)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。開發(fā)商補(bǔ)足差價(jià)的價(jià)款，也應(yīng)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。拆遷補(bǔ)償費(fèi)從收到的差額補(bǔ)償中扣除。

購買安置房時(shí)，根據(jù)三方協(xié)議和付款憑證，記賬如下；

借：開發(fā)成本-土地成本-拆遷補(bǔ)償費(fèi)

貸方：銀行存款

（2）在自主開發(fā)土地上建設(shè)安置房

安置房建在自有土地上用于拆遷戶安置的有兩種情況： 1、房型、層高、贈(zèng)面積等建筑指標(biāo)低于其他開發(fā)產(chǎn)品； 2、使用正常開發(fā)的產(chǎn)品安置拆遷戶。這兩種模式建造的安置房建設(shè)成本不同。因此，認(rèn)定的銷售價(jià)格也應(yīng)該不同。一般的做法是相對(duì)于正常開發(fā)產(chǎn)品適當(dāng)降低單獨(dú)建造的安置房銷售價(jià)格，但不低于其他安置房。開發(fā)產(chǎn)品售價(jià)的70%，否則存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

本文是關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)是否作為銷售額繳納增值稅？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為非增值稅納稅人。項(xiàng)目施工期間，根據(jù)簽訂的施工安裝合同，提供材料，取得普通發(fā)票，然后將材料提供給施工方，供本項(xiàng)目使用。接下來，好順佳就幫大家梳理一下。如果你對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)感興趣，可以一起來看看。希望好順佳的分享可以幫助到大家。

打擾一下：

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否在施工企業(yè)收到材料后繳納增值稅？是否視為材料銷售，是否會(huì)開具發(fā)票給施工方？

2、房地產(chǎn)開發(fā)公司是否根據(jù)材料發(fā)票和材料收據(jù)清單，將材料供應(yīng)價(jià)格計(jì)入開發(fā)成本-施工安裝費(fèi)？

3、施工方按包括A提供材料在內(nèi)的人工價(jià)繳納營業(yè)稅金及附加，不包括營業(yè)稅金及附加。甲方提供材料的勞務(wù)價(jià)格是否征收企業(yè)所得稅（施工方按固定稅率征收企業(yè)所得稅）？

新《營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人除本辦法第七條規(guī)定外，提供建筑業(yè)勞務(wù)（不包括裝修服務(wù)），其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括項(xiàng)目所用原材料、設(shè)備及其他材料和動(dòng)力的價(jià)格包括在內(nèi)，但建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)格不包括在內(nèi)。但第七條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售分別計(jì)??算，應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額征收營業(yè)稅，銷售貨物不得需繳納營業(yè)稅；，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑勞務(wù)的行為：

（二）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局總局規(guī)定的其他情形。從營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則可以看出，上述相關(guān)規(guī)定實(shí)質(zhì)上是反避稅條款。在工程造價(jià)方面，無論材料如何計(jì)算，工程總造價(jià)包括所有材料價(jià)格。材料由施工單位采購的，營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)額，本應(yīng)由施工單位采購的工程材料，由施工單位采購，營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)額。不計(jì)入營業(yè)額，這將導(dǎo)致國家巨額稅收損失。雖然材料的采購方發(fā)生了變化，但其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)并未相應(yīng)發(fā)生變化。因此，不能因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營方式的改變而導(dǎo)致國稅流失。

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