代收代付海運(yùn)費(fèi)如何計(jì)賬

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2022-07-29 08:44:59
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內(nèi)容摘要：出口業(yè)務(wù)的航運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)如何核算運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，即海運(yùn)和貨運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)，主要由出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生。由于出口業(yè)務(wù)在申報(bào)銷售和出口退稅時(shí)需要剔除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用并計(jì)算FOB金額，如果交易方式為CFR、CIF、CP...

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出口業(yè)務(wù)的航運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)如何核算

運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，即海運(yùn)和貨運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)，主要由出口業(yè)務(wù)產(chǎn)生。由于出口業(yè)務(wù)在申報(bào)銷售和出口退稅時(shí)需要剔除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)用并計(jì)算FOB金額，如果交易方式為CFR、CIF、CPT、CIP、DAT、DAP、DDP，則交易方式需為轉(zhuǎn)換。 FOB 流程。還有一些業(yè)務(wù)可能涉及雜費(fèi)，例如傭金。

1、海運(yùn)有三種表現(xiàn)形式，兩種保險(xiǎn)費(fèi)形式，兩種雜費(fèi)形式，如圖：

轉(zhuǎn)換時(shí)，按如圖所示的顯示方式進(jìn)行轉(zhuǎn)換。

2、在實(shí)踐中，運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用的處理方式有以下三種： 1、抵銷收入； 2、代收代付； 3. 超出價(jià)格的費(fèi)用

1. 抵銷收入

財(cái)商字1995620號(hào)《關(guān)于企業(yè)進(jìn)出口商品外匯費(fèi)用財(cái)務(wù)處理的函》：企業(yè)出口銷售收入以FOB價(jià)格為準(zhǔn)。出口合同未規(guī)定FOB價(jià)格的，貨物出口離岸后支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、傭金，抵銷出口銷售收入；收取傭金，增加出口銷售收入。企業(yè)進(jìn)口貨物，國(guó)外采購(gòu)價(jià)格以CIF價(jià)格為準(zhǔn)。進(jìn)口合同價(jià)格不是CIF價(jià)格的，貨物到達(dá)目的港前企業(yè)外幣支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金加在進(jìn)貨價(jià)中；傭金，抵消購(gòu)買價(jià)格。

例1：某公司出口CIF 10000美元，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1000美元，F(xiàn)OB換算成9000美元發(fā)票：

CR：應(yīng)付賬款 - 貨運(yùn)代理 1000

CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——1000（紅字）

這種模式多為外貿(mào)公司使用

2、代收代付

由于FOB、CFR和CIF的風(fēng)險(xiǎn)，貨物裝上船后立即完成交貨。客戶收取運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)并支付給貨運(yùn)代理：

例2：某公司出口CIF 10000 美元，運(yùn)費(fèi)為1000 美元，F(xiàn)OB 折算為9000 美元。

DR：應(yīng)收賬款 10000

CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入 9000

應(yīng)付賬款 - 一個(gè)貨運(yùn)代理 1000

這種模式多為生產(chǎn)企業(yè)使用

3、亂價(jià)收費(fèi)

這種模式類似于內(nèi)銷的門到門價(jià)格，即運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)都被視為出口商的費(fèi)用

例3：某公司出口CIF10000美元，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為1000美元，折合FOB為9000美元。

DR：應(yīng)收賬款 10000

CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

DR：銷售費(fèi)用 1000

CR：應(yīng)付賬款 - 貨運(yùn)代理 1000

這種模式在實(shí)踐中很少使用，因?yàn)樵鲋刀愪N售額是按FOB申報(bào)的，而記賬收入是全額申報(bào)的話，差價(jià)很容易引起稅務(wù)局的注意。同時(shí)，最終結(jié)算時(shí)需要調(diào)整收入，處理起來(lái)比較麻煩。

3、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)虛報(bào)、實(shí)際金額與報(bào)關(guān)金額不符的處理：

如果有差異，建議更改順序。即在轉(zhuǎn)換FOB時(shí)，將根據(jù)報(bào)關(guān)單中顯示的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)行扣除。

例4：出口CIF為10000美元，運(yùn)費(fèi)為1000美元，實(shí)際貨代發(fā)票為800美元。

DR：應(yīng)收賬款 10000

CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000

應(yīng)付賬款 1000

獲得運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)發(fā)票后：

DR：應(yīng)付賬款 1000

銷售費(fèi)用-200（紅字）

CR：銀行存款800

如果是核銷收入模型：

DR：應(yīng)收賬款10000

CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

\ n獲取運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)發(fā)票：

CR：應(yīng)付賬款 800

CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-800

調(diào)整差異：

DR：銷售費(fèi)用-200

CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-200

4、開具出口發(fā)票時(shí)的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的處理：

出口發(fā)票可直接按FOB金額開具，備注欄注明運(yùn)費(fèi)險(xiǎn)金額。普通發(fā)票通過(guò)防偽稅控開具的，出口當(dāng)月1日中國(guó)人民銀行公布的外匯價(jià)格和FOB金額必須折合人民幣開具；出口發(fā)票如在開普機(jī)時(shí)開具，外幣金額可按FOB直接開具。 .

注：江蘇地區(qū)需開具全額出口發(fā)票，再開具運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)紅字發(fā)票

5. 獲取貨代發(fā)票的處理

自209月1日起，無(wú)論是“第一代”還是“二代、三代”，海運(yùn)都可以免稅。因此，在實(shí)踐中，出口企業(yè)會(huì)獲得兩種海運(yùn)發(fā)票：專用發(fā)票和免稅普通發(fā)票。對(duì)于委托同一貨代公司（即同一張?zhí)釂危┻M(jìn)行的內(nèi)陸運(yùn)輸和運(yùn)輸，一般都會(huì)開具。免稅發(fā)票；委托不同的貨運(yùn)代理公司經(jīng)營(yíng)內(nèi)陸運(yùn)輸和運(yùn)輸?shù)模瑑?nèi)陸貨運(yùn)獲得專票，海運(yùn)獲得免稅票。

免稅機(jī)票的海運(yùn)費(fèi)，可直接按發(fā)票金額，按以上三種核算方式辦理開票

特殊客票的海運(yùn)費(fèi)，需視情況辦理：

如果是生產(chǎn)型企業(yè)，出口業(yè)務(wù)享受退稅或內(nèi)銷征稅，海運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，如出口1006元，海運(yùn)費(fèi)106元

然后：

DR：應(yīng)收賬款1006

CR：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900

應(yīng)付賬款 - 貨運(yùn)代理 106

收到發(fā)票時(shí)：

DR：應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 6

DR：銷售費(fèi)用 - 運(yùn)輸和雜項(xiàng)費(fèi)用 - 6

外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅?？鄢模凑蘸＿\(yùn)費(fèi)三種核算方法全額處理（制造企業(yè)免征）進(jìn)項(xiàng)稅不能扣除）

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