代理記賬納稅賬務(wù)處理

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2022-07-27 08:35:41
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內(nèi)容摘要：代理記賬會(huì)計(jì)師在處置二手車時(shí)如何處理財(cái)稅問題？武漢代理記賬的要點(diǎn)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，汽車已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ詈凸ぷ髦械闹匾煌üぞ?。那么公司出售二手車業(yè)務(wù)會(huì)涉及哪些稅收呢？公司如...

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代理記賬會(huì)計(jì)師在處置二手車時(shí)如何處理財(cái)稅問題？武漢代理記賬的要點(diǎn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，汽車已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ詈凸ぷ髦械闹匾煌üぞ摺Ｄ敲垂境鍪鄱周嚇I(yè)務(wù)會(huì)涉及哪些稅收呢？公司如何結(jié)算？

單位出售二手車涉及的稅金

企業(yè)銷售二手車涉及的稅種：增值稅、附加稅、印花稅和企業(yè)所得稅。

一、增值稅

1) 一般納稅人的簡(jiǎn)單計(jì)稅

一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下四種情況，可按簡(jiǎn)易辦法按3減2征收增值稅：

①納稅人購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后出售固定資產(chǎn)。

②一般納稅人出售已自用且屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的固定資產(chǎn)，不得抵扣，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

③一般納稅人出售營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)日前已使用和取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨物增值稅政策執(zhí)行。

④2008年12月31日前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，將2008年12月31日前購(gòu)入的已使用固定資產(chǎn)出售。

《財(cái)政部關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）附件二，第二條，自2013年8月1日起，對(duì)原增值稅一般納稅人自用征收消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，允許在銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

2）一般納稅人的一般納稅計(jì)算方法

一般納稅人出售自己的二手車，在下列情況下，按13的適用稅率征收增值稅：

①一般納稅人自用汽車自用 2009 年 1 月 1 日以后購(gòu)置的固定資產(chǎn)。

②2013年8月1日起取得的一般納稅人銷售額征收消費(fèi)稅的車輛，進(jìn)項(xiàng)稅已按規(guī)定扣除。

注：如購(gòu)物可按規(guī)定抵扣但不能抵扣，則按一般計(jì)稅計(jì)算。

3）小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，3的稅率減2的增值稅。

目前涉及的優(yōu)惠政策：

2. 附加稅費(fèi)：

1）城市維護(hù)建設(shè)稅：市區(qū)，稅率為7；縣、鎮(zhèn)，稅率為5；其他地區(qū)稅率為1。

2）教育費(fèi)附加：以增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率為3。

3）地方教育附加：按增值稅征收2。

3. 印花稅：

印花稅按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件”項(xiàng)下的稅率繳納。

提醒：自2022年7月1日起，《印花稅法》，根據(jù)《銷售合同》

優(yōu)惠政策：小規(guī)模納稅人，2019年1月1日至2021年12月31日，減免50。

4、企業(yè)所得稅：

固定資產(chǎn)處置，需要通過“固定資產(chǎn)清算”科目入賬，最后根據(jù)本期余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”或“營(yíng)業(yè)外收支”科目賬戶計(jì)入當(dāng)期損益和所得稅申報(bào)表。

注：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等直接用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的二手車銷售收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)收入繳納個(gè)人所得稅。

單位銷售的二手車開票問題

《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策管理問題的通知》（國(guó)稅函[2009]90號(hào)）規(guī)定：

總則納稅人出售自有使用過的固定資產(chǎn)的，按照財(cái)稅[2008]170號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)等規(guī)定，適用簡(jiǎn)易法征收增值稅，稅率為3減2的稅率，應(yīng)該開普通發(fā)票，不能開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人出售自有使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)開放普通發(fā)票不得開具增值稅專用發(fā)票。

《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間增值稅有關(guān)問題的公告》（公告第90號(hào)）規(guī)定：

納稅人出售自有固定資產(chǎn)，適用3、2增值稅政策的簡(jiǎn)易辦法，可免征減稅，征收增值稅。按簡(jiǎn)易法按3的稅率繳納，可開具增值稅專用發(fā)票。

二手車銷售單位開票流程

根據(jù)公告2017年第45號(hào)第三條，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入新增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)。

2018年4月1日起，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷店、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)、拍賣公司通過增值稅新發(fā)票管理系統(tǒng)統(tǒng)一開具二手車銷售發(fā)票。

1. 購(gòu)買者需要專票抵扣：

銷售單位先開具專票（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），然后憑發(fā)票接入二手車交易市場(chǎng)，開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，辦理轉(zhuǎn)讓。

2. 采購(gòu)商不需要發(fā)票或進(jìn)項(xiàng)稅扣除：

購(gòu)買者可直接到二手車市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。

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