全國(guó)辦理
歡迎來(lái)到好順佳財(cái)稅一站式服務(wù)平臺(tái)!
138-2652-8954
全部服務(wù)
全國(guó)辦理
歡迎來(lái)到好順佳財(cái)稅一站式服務(wù)平臺(tái)!
全部服務(wù)
好順佳集團(tuán)
2022-08-01 09:03:54
2279
代賬2.7元/天 · 注冊(cè)會(huì)計(jì)師代賬
好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
工商財(cái)稅正規(guī)有保障。 信息保密、標(biāo)準(zhǔn)記賬憑證 >領(lǐng)取30天免費(fèi)代賬
有的外貿(mào)企業(yè)既內(nèi)銷(xiāo)又出口，無(wú)法區(qū)分內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo)。目前，企業(yè)對(duì)購(gòu)進(jìn)部分的全部增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了認(rèn)證，并申報(bào)扣除。之后，購(gòu)進(jìn)的貨物一部分在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售，一部分出口。假設(shè)出口已扣除進(jìn)項(xiàng)稅17元，出口銷(xiāo)售額234元，出口退稅率13%。
請(qǐng)問(wèn):
1. 是按內(nèi)銷(xiāo)繳納增值稅，還是按抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)出口退稅?如何用兩種方式處理賬戶?
2、如果作為內(nèi)銷(xiāo)處理，圖書(shū)外銷(xiāo)小于實(shí)際外銷(xiāo)，差額如何處理?不能免稅抵扣、不能轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理?
答:
外貿(mào)企業(yè)一般納稅人對(duì)出口增值稅實(shí)行“免退還”政策。“免征”是指在出口環(huán)節(jié)免除貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅，“退還”是指在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)按照規(guī)定的退稅率退還進(jìn)項(xiàng)稅。它不是實(shí)行“可抵扣”的稅收政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在的不得免征和減稅。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須分別設(shè)立存貨賬戶和銷(xiāo)售賬戶。購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定出口或者內(nèi)銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)在出口庫(kù)存賬戶中入賬，必須從出口庫(kù)存賬戶轉(zhuǎn)入內(nèi)銷(xiāo)庫(kù)存賬戶。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國(guó)發(fā)[1994]31號(hào))文件的規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)向一般納稅人退還的增值稅稅額=購(gòu)買(mǎi)出口貨物增值稅專用發(fā)票載明的進(jìn)項(xiàng)稅額×退稅率。
出口貨物購(gòu)進(jìn)專用發(fā)票金額為100元的，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，退稅率為13%的，退稅額為13元。
會(huì)計(jì)處理如下:
采購(gòu)出口貨物:
借款:存貨-應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
銀行存款等
貨物出口報(bào)關(guān):
B:應(yīng)收賬款
C:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口收入
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口
克雷格:圖書(shū)館庫(kù)存貨物-出口貨物
計(jì)算退稅及結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——出口(貨物退稅率差額)
應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額增值稅(出口退稅)
C:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)
同時(shí):
借方:其他應(yīng)收款——出口退稅
D:應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額增值稅(出口退稅)
出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問(wèn)題的通知》(郭水發(fā)[2006]102)的規(guī)定:“對(duì)外貿(mào)易企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算退稅率與退稅率的差額，并將退稅率與退稅率的差額與應(yīng)收款出口退稅金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額的?！庇?jì)算的退稅和結(jié)轉(zhuǎn)的成本分錄，按內(nèi)銷(xiāo)沖銷(xiāo)。
出口退稅是由代理商負(fù)責(zé)嗎
出口退稅是將出口產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅返還給企業(yè)。它是國(guó)家鼓勵(lì)出口政策的重要內(nèi)容，對(duì)國(guó)家對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展起著決定性的作用。那么出口退稅具體指的是什么呢?出口貨物退稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指出口貨物退回其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度是一個(gè)國(guó)家稅收政策的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅負(fù)，從而鼓勵(lì)企業(yè)出口，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大外匯出口。出口退稅的基本程序如下:送相關(guān)證件檢查，領(lǐng)取登記表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自取得工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)許可文件和工商登記證書(shū)之日起30日內(nèi)，辦理出口企業(yè)退稅登記。辦理退稅登記。企業(yè)收到《出口企業(yè)退稅登記表》后，應(yīng)按《登記表》及相關(guān)要求填寫(xiě)，并加蓋企業(yè)公章和相關(guān)人員印章，連同出口產(chǎn)品一并辦理(三)工商登記證和其他有關(guān)證明材料一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后受理登記。填寫(xiě)簽發(fā)出口退稅登記證。(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到正式申請(qǐng)并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后，發(fā)給企業(yè)《出口退稅登記》。出口退稅登記的變更或注銷(xiāo)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或取消退稅登記。外貿(mào)企業(yè)簡(jiǎn)單介紹下飼料加工貿(mào)易出口貨物的出口退稅，出口企業(yè)將出口退稅機(jī)關(guān)簽字蓋章的納稅申報(bào)表提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅基礎(chǔ)上按規(guī)定計(jì)算國(guó)際銷(xiāo)售稅，在增值稅倉(cāng)庫(kù)專用發(fā)票上未注明應(yīng)納稅額的，退稅主管機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出口企業(yè)抵扣已退還的稅款。但在降低退稅率后，由于稅收的征收與退稅之間存在差異，現(xiàn)行政策規(guī)定，實(shí)際抵扣的稅款應(yīng)按復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算抵扣，以保證進(jìn)口材料的加工業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能夠按照增值稅的原則征收加工增值部分的增值稅。同時(shí)也保證出口企業(yè)將飼料加工出口貨物按照一般貿(mào)易的原則進(jìn)行自營(yíng)銷(xiāo)售，其進(jìn)口材料已減免免稅部分不再計(jì)算退稅。廣東順好財(cái)稅有限公司專注于大中小型企業(yè)金融服務(wù)，提供東莞注冊(cè)公司流程及成本、代理代理公司成本及流程、辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照查詢年審、財(cái)稅等服務(wù)，為大、中、微企業(yè)及企業(yè)家提供公司注冊(cè)、代章代理、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理等服務(wù)，如幫助中小企業(yè)發(fā)展!
< 上一篇：代賬的新增科目怎么刪除
您的申請(qǐng)我們已經(jīng)收到！
專屬顧問(wèn)會(huì)盡快與您聯(lián)系，請(qǐng)保持電話暢通！
