涉稅專業(yè)服務(wù)指的是什么？會(huì)計(jì)師事務(wù)所和簿記機(jī)構(gòu)可以從事涉稅專業(yè)服務(wù)嗎？給你答案

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關(guān)于印發(fā)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》的公告

公告2017年第13號(hào)

為深入貫徹落實(shí)國務(wù)院《條例》，根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定，制定了《稅收征管法》 《專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》，現(xiàn)予公布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。

2017 年 5 月 5 日

涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管規(guī)定（試行）

第一條 為貫徹落實(shí)國務(wù)院簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則及有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。為配合工作要求，維護(hù)國家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)，國務(wù)院決定作出。

第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。

第三條 涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)為客戶提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

第四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

第五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

（一）納稅申報(bào)機(jī)構(gòu)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的信息進(jìn)行收集和專業(yè)判斷，并代表納稅人、扣繳義務(wù)人編制納稅申報(bào)表并簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告及相關(guān)文件。

（二）一一般稅務(wù)建議。為納稅人、扣繳義務(wù)人日常稅務(wù)工作提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。

(3) 專業(yè)稅務(wù)顧問。長期為納稅人、扣繳義務(wù)人提供涉稅事宜的專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)。

（四）稅收籌劃。為納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的稅收方案和納稅方案。

（五）涉稅認(rèn)證。依照法律、法規(guī)和依據(jù)法律法規(guī)制定的有關(guān)規(guī)定，出具涉稅事項(xiàng)真實(shí)性、合法性的鑒定和證明。

（六）稅收情況審查。接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)的委托，依法審查企業(yè)稅收情況，并作出專業(yè)結(jié)論。

（七）代理其他稅務(wù)事宜。接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理記賬、收取發(fā)票、申請減免稅退稅等稅務(wù)事項(xiàng)。

（八）其他涉稅服務(wù)。

前款第三項(xiàng)至第六項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、事務(wù)所資格的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展，并由稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師提供相關(guān)資料。 ，簽字，并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第六條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅法、法規(guī)和有關(guān)稅收法規(guī)，遵守涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為客戶出具的各類涉稅報(bào)告、文件，由雙方留存?zhèn)洳椤Ｆ渲?，稅收法律、法?guī)和的規(guī)章應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記，不得使用“稅務(wù)機(jī)關(guān)”的名稱，不得享有稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的合伙人或者股東應(yīng)當(dāng)是稅務(wù)代理人、注冊會(huì)計(jì)師或者，稅務(wù)代理人的比例應(yīng)當(dāng)在50以上，另有規(guī)定的除外。

稅務(wù)代理人辦理工商登記后，應(yīng)向省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)行政登記的，發(fā)給《行政登記證》，并將相關(guān)資料報(bào)送，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。不予行政登記的，應(yīng)當(dāng)書面通知申請人，說明不予行政登記的理由。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政登記程序（規(guī)范）另行制定。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、事務(wù)所從事涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或者事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視為行政登記。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)的人員實(shí)行實(shí)名制管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。綜合運(yùn)用金稅三期核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)基本信息、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送人員信息、實(shí)名辦稅服務(wù)（自有）服務(wù)）由納稅人（扣繳義務(wù)人）確認(rèn)。稅務(wù)人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)）信息，建立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，設(shè)立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自身稅務(wù)人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代辦稅務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）綜合動(dòng)態(tài)實(shí)名制管理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供從事涉稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員的姓名、身份證號(hào)碼、職業(yè)資格證書編號(hào)、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集系統(tǒng)，利用現(xiàn)有信息平臺(tái)分類采集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告的形式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、事務(wù)所從事專業(yè)的稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、涉稅核查、稅務(wù)審查。

第十條專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴進(jìn)行調(diào)查。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立信用評(píng)價(jià)管理制度，對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)，對(duì)從事涉稅服務(wù)人員的信用進(jìn)行備案。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅信用為依據(jù)，結(jié)合客戶的納稅信用、納稅人評(píng)價(jià)、稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)、實(shí)名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)質(zhì)檢、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量等情況，建立科學(xué)合理的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)或信用記錄，具體辦法另行制定。

第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)絡(luò)制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

全國稅務(wù)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)制定涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范（標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則），報(bào)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)場所公布受監(jiān)管的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名單及其資信情況，同時(shí)公布未予行政管理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)名單。掛號(hào)的 。

第十四條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或者約談；對(duì)信用記錄，暫停代辦涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，將稅務(wù)機(jī)關(guān)列入涉稅服務(wù)失信名單，并予以公告并推送至社會(huì)信用平臺(tái)。業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受：

（一）未以稅務(wù)代理事務(wù)所名義辦理行政登記的；

（二）未按照稅務(wù)實(shí)名制的要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，從事涉稅專業(yè)服務(wù)工作人員實(shí)名信息的；

（三）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)信息;

（四）提交的信息與實(shí)際情況不符；

（五）拒絕配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查、調(diào)查；

（六）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)有前款第（一）項(xiàng)情形，逾期不改正的，由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第十五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或者納入信用記錄；暫停接受其代表業(yè)務(wù)的涉稅服務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)較重的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將被列入涉稅失信服務(wù)名單，并予以公示并推送至社會(huì)信用平臺(tái)，其所代表的涉稅業(yè)務(wù)不予受理。稅務(wù)機(jī)關(guān)；情節(jié)嚴(yán)重的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣告《稅務(wù)代理事務(wù)所行政登記證》作廢，并要求工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。資格證書向社會(huì)公布，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)的人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)其他行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)辦理：

（一）違反稅收法律、行政法規(guī)，導(dǎo)致委托不納稅或者少繳稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則處罰規(guī)則；

（二）未按照涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，出具虛假意見

（三）以隱匿、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競爭方式開展業(yè)務(wù)，損害客戶或他人利益；

（四）利用服務(wù)便利謀取不公平

（五）以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員名義勒索納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（六）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、引誘客戶行賄的；

（七）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便民服務(wù)，依托信息平臺(tái)，為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供高信用等級(jí)為機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

第十七條稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式采購。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或者非法干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)。

第十八條 稅務(wù)代理行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)代理行業(yè)自律管理，提高服務(wù)能力，加強(qiáng)培訓(xùn)服務(wù)，促進(jìn)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和健康發(fā)展。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所自愿加入稅務(wù)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)。從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)除加入各自行業(yè)協(xié)會(huì)接受行業(yè)自律管理外，可自愿加入稅務(wù)會(huì)計(jì)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)代理分會(huì)；稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿加入稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)稅務(wù)師分會(huì)。

第十九條 各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，制定涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的具體實(shí)施辦法。

第二十條本辦法自2017年9月1日起施行。

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