【要點(diǎn)一】承包工程運(yùn)營(yíng)和提供勞務(wù)(★★)

(一)登記備案管理

1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程或者提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自簽訂工程合同或者協(xié)議之日起30日內(nèi)向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。依照法律、行政法規(guī)負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的境內(nèi)單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自代扣代繳稅款義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理代扣代繳稅款登記手續(xù)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人向非居民承包工程或勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自簽訂工程合同之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人外包工程或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》。非居民稅務(wù)登記證件、合同、稅務(wù)代理委托書(shū)復(fù)印件或非居民有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明。

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程或者提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自工程竣工之日起15日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提交工程竣工證明、驗(yàn)收證明等有關(guān)文件復(fù)印件，并依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記。

3.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、個(gè)人與非居民承包的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)合同或者勞務(wù)項(xiàng)目發(fā)生變更的，用人單位或者受聘勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)自變更之日起10日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同變更報(bào)告表》。

4.境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人承攬工程建設(shè)或勞務(wù)向非居民支付從境外取得的項(xiàng)目資金的發(fā)票及其他支付單據(jù)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起30日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非居民項(xiàng)目合同資金支付報(bào)告表》及支付單據(jù)復(fù)印件。

5.境內(nèi)單位或者個(gè)人向非居民承建建筑施工、勞務(wù)項(xiàng)目，與非居民主管稅務(wù)機(jī)關(guān)合同不一致的，應(yīng)當(dāng)自非居民申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)，向境內(nèi)單位或者個(gè)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交非居民申報(bào)納稅證明復(fù)印件一個(gè)。

企業(yè)所得稅

1.確定應(yīng)納稅所得額

非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全、資料不全難以審計(jì)或者其他原因，不能準(zhǔn)確計(jì)算和如實(shí)申報(bào)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列方法確定其應(yīng)納稅所得額:(一)按核定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納稅所得額，其應(yīng)納稅所得額按核定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納稅所得額=稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅所得額;應(yīng)納稅所得額=總成本/利潤(rùn)率(1 -經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn))x經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的利潤(rùn)率(3)經(jīng)批準(zhǔn)的支出折算所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=總支出/(1 -經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率(2016年5月1日前)

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率:

(1)承包工程運(yùn)營(yíng)、設(shè)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的利潤(rùn)率為15%-30%。(2)管理服務(wù)的利潤(rùn)率為30%-50%。(三)其他勞務(wù)或者勞務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利潤(rùn)率不低于百分之十五。稅務(wù)機(jī)關(guān)有理由認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照高于上述標(biāo)準(zhǔn)的利潤(rùn)率確定應(yīng)納稅所得額。

(3)其他稅收

1.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位在中國(guó)境內(nèi)承攬建設(shè)工程和提供勞務(wù)屬于應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)，并在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有營(yíng)業(yè)所的，應(yīng)當(dāng)采用通用計(jì)算方法或者簡(jiǎn)化計(jì)算方法，自行申報(bào)繳納增值稅。境外機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，其境內(nèi)代理人為增值稅扣繳義務(wù)人。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)代理人的，以買方或者收款人為增值稅扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算代扣代繳稅款:

應(yīng)納稅額=受讓方已繳納價(jià)款/(1+稅率)×稅率

【注】增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生之日。

2.非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計(jì)算繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅時(shí)(2016年5月1日前)，還需計(jì)算應(yīng)繳納或代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加、地方教育附加。

【重點(diǎn)】股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(★★)

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)從源頭扣繳應(yīng)納稅額。非居民企業(yè)取得的上述所得，依照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，減按10%的稅率納稅。

(一)登記備案管理

扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂的股息、紅利等股權(quán)投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得和其他與經(jīng)營(yíng)合同或協(xié)議(以下簡(jiǎn)稱合同)有關(guān)的收入，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記。

(二)應(yīng)納稅額計(jì)算預(yù)扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收稅率

1.二、股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等股權(quán)投資收益的所得總額，為應(yīng)納稅所得額。二、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入總額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

【注1】收入總額是指非居民企業(yè)向支付人收取的價(jià)款總額和附加費(fèi)用;財(cái)產(chǎn)凈值是指相關(guān)資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)的稅基扣除按規(guī)定扣除的折舊、消費(fèi)、攤銷和備付金后的余額。

【注2】代扣代繳企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，還應(yīng)注意以下三點(diǎn):

(一)扣繳義務(wù)人已支付或者到期應(yīng)付的金額企業(yè)所得稅以人民幣以外的貨幣扣繳的，按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

(2)扣繳義務(wù)人應(yīng)與非居民企業(yè)簽訂的股息、獎(jiǎng)金等股權(quán)投資收益及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等與經(jīng)營(yíng)合同有關(guān)的收入，全部合同應(yīng)由扣繳義務(wù)人承擔(dān)，應(yīng)納稅額應(yīng)為非居民企業(yè)無(wú)稅收所得進(jìn)行所得稅折算后計(jì)算。

(3)營(yíng)業(yè)稅代繳增值稅試點(diǎn)代替非居民企業(yè)，取得的股息、獎(jiǎng)金等股權(quán)投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入以及轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得應(yīng)繳增值稅，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。

2015年3月，某公司向非居民企業(yè)(在中國(guó)無(wú)機(jī)構(gòu)、無(wú)場(chǎng)所)繳納專利權(quán)稅后收入252萬(wàn)元。公司代扣的企業(yè)所得稅是多少?【答案】公司應(yīng)預(yù)扣企業(yè)所得稅=252÷ (1-10%) ×10%=28(萬(wàn)元)

承包公司交房租怎么辦張

公司食堂合同怎么做賬?

關(guān)于職工福利基金扣除公司職工福利基金第四十條規(guī)定的實(shí)施條例，包括以下內(nèi)容:(2)用于職工醫(yī)療保健、住房、交通、生活中的各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工提供的出差海外醫(yī)療費(fèi)、企業(yè)職工整體醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療費(fèi)、職工提供的直系親屬醫(yī)療保健補(bǔ)貼、采暖補(bǔ)貼、職工防暑補(bǔ)貼、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)補(bǔ)貼、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼等。

1. 主題設(shè)置

食堂費(fèi)用按“行政費(fèi)用-福利費(fèi)用-食堂費(fèi)用”計(jì)算，共有3個(gè)四級(jí)科目:

1. “伙食費(fèi)”，包括伙食費(fèi)和副食費(fèi)。

2、“供應(yīng)成本，包括鍋碗瓢盆和炊具等低價(jià)值消耗品。不包括食堂使用的固定資產(chǎn)折舊成本。

3.“其他費(fèi)用”。包括水電費(fèi)(如果分開(kāi)計(jì)算)、燃料和其他費(fèi)用。食堂員工的工資不包括在內(nèi)(記入“管理費(fèi)用-員工報(bào)酬”)。由工作人員支付的餐費(fèi)將記入大學(xué)生賬戶。

當(dāng)然，如果刻意要充分體現(xiàn)食堂的成本，也可以設(shè)置單一的“管理成本-福利-食堂成本-員工工資”科目，將食堂固定資產(chǎn)折舊成本納入“管理成本-福利-食堂成本-用品成本”科目。

二、會(huì)計(jì)分錄舉例

1. 賒購(gòu)食品和食堂用品時(shí)，

借款:管理費(fèi)-福利金-飯廳費(fèi)

C:應(yīng)付賬款

2. 以現(xiàn)金支付飯?zhí)觅M(fèi)用時(shí)

借款:行政費(fèi)用-福利-食堂費(fèi)用(或應(yīng)付賬款)

C:手頭現(xiàn)金(或銀行存款)

3.從員工工資中扣除餐費(fèi)

B:員工補(bǔ)償金

貸款:管理費(fèi)用-福利-食堂費(fèi)用

公司食堂生產(chǎn)的費(fèi)用如何做會(huì)計(jì)分錄?

答:根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位內(nèi)部食堂為單位員工提供服務(wù)，但不對(duì)外經(jīng)營(yíng)。這個(gè)食堂的相應(yīng)支出屬于職工福利基金的限額，應(yīng)通過(guò)《職工工資處理——職工福利基金》做賬。

購(gòu)買蔬菜、大米、面條、油等

借:付給工人——工人福利(食堂)

D:銀行存款

支付食堂費(fèi)用補(bǔ)貼

借:付給工人——工人福利(食堂)

D:銀行存款

員工餐費(fèi)

B:銀行存款

借款:支付員工補(bǔ)償金—員工福利(食堂)

根據(jù)服務(wù)對(duì)象分配給員工

借款:行政費(fèi)用(銷售費(fèi)用等)——職工福利金

借款:支付員工補(bǔ)償金—員工福利(食堂)

公司食堂合同怎么做賬?你們都對(duì)這個(gè)解決方案滿意嗎?好順佳以上的分析僅供參考，具體操作請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況，如果您還有其他會(huì)計(jì)問(wèn)題不知道如何解決，歡迎在線咨詢問(wèn)答中心!