餐飲代理記賬常用會計(jì)科目

好順佳集團(tuán)
2022-07-18 08:58:53
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內(nèi)容摘要：一次出差請客戶吃飯花了2000元，代理記賬記賬怎么做入賬?相信每個會計(jì)在工作中都接觸過企業(yè)招待費(fèi)，尤其是宴請較多的工作總有這樣一些餐飲賬單去了企業(yè)招待費(fèi)。但大家都知道，入...

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一次出差請客戶吃飯花了2000元，代理記賬記賬怎么做入賬?

相信每個會計(jì)在工作中都接觸過企業(yè)招待費(fèi)，尤其是宴請較多的工作總有這樣一些餐飲賬單去了企業(yè)招待費(fèi)。但大家都知道，入錯業(yè)的招待費(fèi)這一過程也會造成多納稅!

商務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、餐費(fèi)、

有什么區(qū)別呢?

首先，我們要知道什么是商業(yè)娛樂成本。

簡單來說，有三個特點(diǎn):以經(jīng)營為目的，企業(yè)與主機(jī)之間存在經(jīng)營關(guān)系，支出合理。企業(yè)業(yè)主的個人愛好支出費(fèi)用算營業(yè)招待費(fèi)嗎?相信很多人都會說“不”，因?yàn)檫@跟生意沒有關(guān)系啊。

明確了商務(wù)娛樂的特點(diǎn)，那么就明確了它與其他科目的區(qū)別，在商務(wù)娛樂的范圍上，沒有官方文件的定義，所以很容易與其他收費(fèi)“25”，其中最讓人困惑的是差旅和餐飲，現(xiàn)在就為這三個收費(fèi)科目做一個區(qū)分。

商務(wù)娛樂和差旅費(fèi)有什么區(qū)別?例如，客戶到公司談項(xiàng)目，產(chǎn)生的公司住宿費(fèi)，會計(jì)人員可以計(jì)入商務(wù)招待費(fèi);如我司員工到客戶公司談項(xiàng)目，產(chǎn)生的住宿費(fèi)仍由我司承擔(dān)，應(yīng)計(jì)入差旅費(fèi)。商務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)的區(qū)別在于，前者是企業(yè)外部人員支出的費(fèi)用，后者是企業(yè)內(nèi)部人員支出的費(fèi)用。

商務(wù)招待費(fèi)和餐費(fèi)有什么區(qū)別?商務(wù)接待包括用餐，但不一定是商務(wù)接待。他們的關(guān)系如下圖所示:

某員工陪同客戶去廣州出差，帶客戶登上廣州塔，領(lǐng)導(dǎo)表示費(fèi)用由自己承攬，隨后前往廣州塔交通費(fèi)、廣州塔門票，結(jié)束后為對方宴請、贈送紀(jì)念品等雜費(fèi)，都包含在商務(wù)招待費(fèi)中。

但是“餐費(fèi)并不一定屬于商務(wù)招待費(fèi)”怎么理解?大多數(shù)情況下，公司都是免費(fèi)提供的午餐，這是餐費(fèi)，但包含在員工福利中;員工出差有餐費(fèi)嗎?這頓飯的費(fèi)用必須從旅費(fèi)中扣除。

商務(wù)娛樂費(fèi)用稅前扣除的基數(shù)是多少?國家稅務(wù)總局在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中有如下規(guī)定:

企業(yè)的招待費(fèi)只要符合規(guī)定的支出，在當(dāng)年不超過營業(yè)收入的千分之一以下的前提下，可以按照60%的金額進(jìn)行稅前扣除。

注意這些商務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1. 將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其他項(xiàng)目，影響增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。

例如:在維護(hù)客戶關(guān)系時，公司贈送給客戶一部手機(jī)作為禮物。會計(jì)人員沒有計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而是計(jì)算業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如果當(dāng)年廣告支出過多，超過了扣除一個數(shù)字，而企業(yè)的娛樂費(fèi)用還在扣除一個數(shù)字，那將增加公司的企業(yè)所得稅和增值稅負(fù)擔(dān)壓力。

2. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不規(guī)范、不相關(guān)的費(fèi)用也計(jì)入商務(wù)招待費(fèi)。

從上述國家稅務(wù)總局的文件來看，企業(yè)招待費(fèi)必須是與企業(yè)治理支出有關(guān)的事情。老板買了一臺空調(diào)放在辦公室里，這不能算商務(wù)招待費(fèi)，不能稅前扣除。

慘一點(diǎn)的是，有一項(xiàng)支出可以計(jì)入企業(yè)招待費(fèi)，但賬單不規(guī)范，也不能進(jìn)行稅前扣除。

3.準(zhǔn)備期間的商務(wù)招待費(fèi)扣除政策與正常期間不同。

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于若干企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額處理的公告，國家稅務(wù)總局公布2012年15日的規(guī)定，企業(yè)在編制業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的與主辦單位有關(guān)的娛樂費(fèi)用，但按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)的費(fèi)用的60%，并按照相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅部分稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函(2009)98號)第9條的規(guī)定，新稅法中開征(上調(diào))手續(xù)費(fèi)未明確列為長期遞延費(fèi)用，可以在企業(yè)開業(yè)當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法對長期遞延費(fèi)用的規(guī)定處理，但一旦選定，不得改變。

也就是說，子公司在建設(shè)期間，需要招待投資者，這期間發(fā)生的支出可以按標(biāo)準(zhǔn)扣除，如果創(chuàng)業(yè)，必須按照附加規(guī)定進(jìn)行扣除。

4. 不參與扣除非實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

比如公司按照當(dāng)年的收入核算，按照標(biāo)準(zhǔn)扣除計(jì)算300萬就可以扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但實(shí)際的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有250萬，所以剩下的50萬不能稅前扣除。

5. 不能證明其真實(shí)性的商務(wù)招待費(fèi)，不得扣除。

如果納稅人不能提供真實(shí)有效的證明或資料，將證明這筆費(fèi)用確實(shí)屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不會通過納稅人稅前扣除申請。

問題和答案的案例

1. 我買了300元的水果作為商務(wù)娛樂。我應(yīng)該在代金券上填寫誰的身份證號碼和姓名?

費(fèi)用申請單上寫報(bào)銷人的姓名;收據(jù)上寫收錢人的姓名。

2. 商務(wù)娛樂進(jìn)項(xiàng)稅可否扣除?

不扣除。即使扣除，也要將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

3.為什么要把茶送給商業(yè)娛樂的顧客呢?

如果茶葉是自己種植的，就被認(rèn)為是在銷售: