企業(yè)用拆遷補(bǔ)償款購買新的廠房怎么繳企業(yè)所得稅

按企業(yè)政策搬遷清算繳納企業(yè)所得稅。一、法律依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》的公告（2012年第40號）。二、企業(yè)政策性搬遷報送資料企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷年度始至次年5月31日前，向遷入遷出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送包括搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃及其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，一律按非政策性搬遷處理。三、企業(yè)搬遷清算納稅義務(wù)時間和清算機(jī)關(guān)的確認(rèn)從搬遷開始，5年內(nèi)（包括搬遷當(dāng)年度）任何一年完成搬遷的或者從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當(dāng)年度）的年度，上述情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行搬遷清算，計算搬遷所得；遷入地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為清算機(jī)關(guān)，企業(yè)搬遷完成年度，應(yīng)向遷入地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表，并附送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料，由其負(fù)責(zé)企業(yè)搬遷清算。四、政策搬遷企業(yè)所得稅計算企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=搬遷收入-搬遷支出搬遷收入=被征用資產(chǎn)價值的補(bǔ)償+因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償+對停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償+資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款+其他補(bǔ)償收入+企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入搬遷支出=搬遷費(fèi)用支出+資產(chǎn)處置支出五、搬遷清算注意事項(xiàng)（一）搬遷期間發(fā)生的收入支出賬務(wù)處理暫不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進(jìn)行匯總清算。（二）搬遷所得為負(fù)數(shù)賬務(wù)處理當(dāng)搬遷所得為負(fù)數(shù)即產(chǎn)生搬遷損失時，由納稅人選擇在搬遷完成年度一次性作為損失進(jìn)行扣除或者自搬遷完成年度起分3個年度均勻在稅前扣除。（三）搬遷完成條件搬遷規(guī)劃已基本完成且當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上。（四）彌補(bǔ)虧損年限確認(rèn)企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。六、搬遷清算后資產(chǎn)稅務(wù)處理（一）簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的資產(chǎn)在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計提折舊或攤銷。（二）需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的資產(chǎn)應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計稅成本。在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。（三）被征用的土地采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值，以及該換入土地投入使用前所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，為該換入土地的計稅成本，在該換入土地投入使用后，按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定年限攤銷（四）新購置的各類資產(chǎn)應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。

企業(yè)拆遷獲得補(bǔ)償后怎么交所得稅

一、主要事實(shí) 李某擁有一家大型合法企業(yè)，2018年遇到拆遷，和簽訂補(bǔ)償協(xié)議后獲得了巨額的補(bǔ)償款：(1)土地使用權(quán)補(bǔ)償費(fèi)：2900萬元;(2)房屋補(bǔ)償款2000萬元，其中包括房屋裝修、附屬物補(bǔ)償50萬元;(3)各類補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)償1000萬元，其中包括拆遷安裝補(bǔ)助費(fèi)160萬元，停產(chǎn)、停業(yè)補(bǔ)助費(fèi)25萬元，過渡補(bǔ)助費(fèi)600萬元;(4)設(shè)備評估補(bǔ)償：500萬元。上述房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)總額為7000萬元。由于要對拆遷補(bǔ)償款征收巨額稅費(fèi)，李某一時不知如何是好，具體遵循什么標(biāo)準(zhǔn)，需要交多少稅，公司會計如何做賬，李某 一頭霧水，擔(dān)心是截取補(bǔ)償款玩的套路。 二、律師分析 當(dāng)前，因城市建設(shè)規(guī)劃、城市改造等原因，為數(shù)不少的企業(yè)會碰到拆遷，取得拆遷補(bǔ)償。拆遷補(bǔ)償?shù)男问接袑?shí)物補(bǔ)償和貨幣補(bǔ)償。企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償收入如何進(jìn)行會計處理，是否應(yīng)該納稅，如何納稅，成為企業(yè)會計人員面臨的一道難題。根據(jù)國家現(xiàn)行財務(wù)會計制度和稅收法律法規(guī)的規(guī)定，探討企業(yè)獲得的拆遷補(bǔ)償收入的會計處理和涉稅問題。 目前，因當(dāng)?shù)爻鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，為數(shù)不少企業(yè)會碰到廠區(qū)搬遷、土地使用權(quán)收回、廠房拆除等情形，相應(yīng)會從、拆遷公司、開發(fā)商等處獲得拆遷補(bǔ)償。拆遷補(bǔ)償往往采用實(shí)物補(bǔ)償和貨幣補(bǔ)償兩種形式。有時也許是組合式的，由于補(bǔ)償形式的多樣性、補(bǔ)償期限的不確定性、補(bǔ)償款使用的專項(xiàng)性等特點(diǎn)，使得一些企業(yè)會計人員對因企業(yè)拆遷而出現(xiàn)的會計事項(xiàng)感到難以入手，涉稅方面更是感到頭疼。 那么企業(yè)對因拆遷而產(chǎn)生的會計事項(xiàng)應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？相關(guān)稅收法律法規(guī)對企業(yè)的拆遷補(bǔ)償又有哪些規(guī)定呢？下面結(jié)合拆遷補(bǔ)償形式分別討論如下： 總的核算原則：依據(jù)拆遷補(bǔ)償協(xié)議和補(bǔ)償資金使用計劃，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，嚴(yán)格執(zhí)行補(bǔ)償款“專款專用”原則。 涉稅處理總的原則：依據(jù)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，處理拆遷補(bǔ)償過程中的涉稅問題，遵循收入支出配比原則，對拆遷補(bǔ)償凈得應(yīng)納入企業(yè)納稅所得，依法納稅。 第一種情形：異地置換。這種情形下，企業(yè)因拆遷一方面表現(xiàn)為實(shí)物資產(chǎn)被拆除，合法擁有的土地被收回，乃至需整體搬遷、異地重建，等等；另一方面則是取得貨幣形式的拆遷補(bǔ)償，以及貨幣補(bǔ)償。此時，會計處理一方面是反映拆除資產(chǎn)的實(shí)際損失，一方面反映按照拆遷協(xié)議收到的貨幣補(bǔ)償以及按照拆遷資金使用計劃用所得貨幣資金購置相關(guān)資產(chǎn)、支付拆遷費(fèi)用等。 下面我們來看一下稅務(wù)如何處理。 （一）土地使用權(quán)補(bǔ)償費(fèi)：(1)不征增值稅。(2)政策依據(jù)是《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件3：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅(三十八)土地所者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者?！?（二）房屋建筑物(含裝修、附屬物)：(1)如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得，則可選擇簡易計稅法，按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入扣除取得房屋建筑物時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。也就是說，對超過取得原值部分的補(bǔ)償收益繳納增值稅。(2)如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，則應(yīng)選擇一般計稅法，按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入作為銷售額，按照11%的稅率計算應(yīng)納稅額，尚未抵扣完畢的待抵扣項(xiàng)稅額，允許從當(dāng)期銷售稅額中抵扣。 （三）機(jī)器設(shè)置的補(bǔ)償：(1)若不能搬遷，經(jīng)移動后即滅失，只能拆除處理，則應(yīng)該按照處置使用過的固定資產(chǎn)計算繳納增值稅。(2)若搬遷后可以繼續(xù)使用，收到的補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該是對其搬運(yùn)、安裝的補(bǔ)償，應(yīng)分別運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)繳納增值稅，搬遷時實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 （四）各類補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)償。對于拆遷企業(yè)收到的停工補(bǔ)助、搬遷補(bǔ)助、過渡補(bǔ)助費(fèi)，是作為因?yàn)檎咝园徇w對拆遷企業(yè)的政策性補(bǔ)償，實(shí)際是支付的違約金，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。 三、維權(quán)建議 （1）建議咨詢國家稅務(wù)部門，或者聘請專業(yè)會計機(jī)構(gòu)幫助解決。 （2）最好不要動偷稅漏稅的歪腦筋，以免搬起石頭砸自己的腳。 四、重點(diǎn)法條 ①《國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》第　作出房屋征收決定的市、縣級對被征收人給予的補(bǔ)償包括： （一）被征收房屋價值的補(bǔ)償； （二）因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補(bǔ)償； （三）因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。 市、縣級應(yīng)當(dāng)制定補(bǔ)助和獎勵辦法，對被征收人給予補(bǔ)助和獎勵。 ②《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅〔2016〕36號：各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局： 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?，F(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》和《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。