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好順佳集團(tuán)
2022-07-04 08:55:17
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非發(fā)票業(yè)務(wù)的5種常見會計處理
情況一：貨款已支付，但供應(yīng)商當(dāng)月無發(fā)票開具，只能下個月補(bǔ)。如何進(jìn)入賬戶？
例如：公司是一般納稅人，11月份采購了一批原材料。付款條件是先付款再發(fā)貨。發(fā)貨時會同時開具發(fā)票。會計處理如下：
付款時：
借：預(yù)付賬款——XX公司
貸方：銀行存款
收到發(fā)票時：
借：原材料（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)確定相應(yīng)費(fèi)用或存貨科目）
\ nTaxes應(yīng)付款--VAT應(yīng)付款（進(jìn)項稅）
貸：預(yù)付款--XX公司
提醒：倉庫不能超單。
情況2：購買的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付，設(shè)備到了，但是發(fā)票還沒到。我怎樣才能進(jìn)入帳戶？
示例：公司是一般納稅人，購買了一臺設(shè)備，先付款，后發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認(rèn)沒有問題，對方開具發(fā)票，則核算流程如下：
預(yù)付款時：
借方：預(yù)付賬戶---XX公司
信用：銀行存款（取決于付款方式）
借方：在建工程（如能收到專用發(fā)票可抵扣，金額不含稅）
貸：預(yù)付款--XX公司
收到發(fā)票并驗(yàn)收設(shè)備后：
借：固定資產(chǎn)--XX設(shè)備
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）
學(xué)分：在建設(shè)項目中
預(yù)付賬款--XX公司
溫馨提示：預(yù)付時不能開具發(fā)票，畢竟實(shí)際工作中可能會出現(xiàn)退貨，開紅字發(fā)票比較麻煩。會計師不擅長對賬。在合理情況下，允許企業(yè)因時差而在預(yù)收賬款上記賬。
情況3：員工出差發(fā)票丟失或忘記要發(fā)票，如何記錄？
例如：小明出差到廣州，總旅費(fèi)5000元，其中機(jī)票3000，住宿1500，吃飯300，交通200。分為以下幾種情況：
（一）公交車票或出租車票丟失，說明丟失原因，注明行車路線和里程，經(jīng)領(lǐng)隊批準(zhǔn)簽字后報銷。所得稅結(jié)算時，應(yīng)處理增加：\n
借：差旅費(fèi)
貸方：銀行存款
（2）固定餐費(fèi)發(fā)票遺失的，員工應(yīng)作出詳細(xì)的書面說明，并提交需報銷的詳細(xì)資料（包括項目名稱、報銷金額等）詳細(xì)列明并報送人費(fèi)用經(jīng)直屬部門和上級主管部門批準(zhǔn)并簽字后方可報銷，但應(yīng)在所得稅結(jié)算時辦理增加。
提醒：注意避免重復(fù)報銷電子發(fā)票。
(3) 住宿發(fā)票遺失：
A : 如果丟失的增值稅發(fā)票是：
向酒店索取相應(yīng)的專用發(fā)票記賬頁復(fù)印件，財務(wù)部門將打印件帶至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。認(rèn)證通過后，酒店所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將出具《增值稅發(fā)票遺失申報納稅證明》。增值稅進(jìn)項稅額抵扣憑證。
B：如果丟失的增值稅發(fā)票是
憑在縣級以上報刊上刊登的作廢聲明和國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，可以要求開票人重新開具發(fā)票。開具人相應(yīng)開具紅字發(fā)票后，將為其重新開具發(fā)票。
（四）機(jī)票、火車票等丟失，由于發(fā)票采用實(shí)名制，應(yīng)寫明情況說明，打印購票記錄，并辦理報銷經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后。
提醒：白條報銷可能會給公司造成損失。實(shí)名制票據(jù)一般丟失后無法報銷。
情況4：月供供應(yīng)商的材料等已經(jīng)收到，但沒有發(fā)票，怎么開戶？
例如：公司采購材料，金額比較大。對于資金周轉(zhuǎn)，雙方可協(xié)商在規(guī)定時限內(nèi)完成支付，支付完成后開具發(fā)票。因此，公司收到材料后，沒有發(fā)票，入賬如下：
收到材料時，根據(jù)采購，倉庫庫提供的物料需求、采購訂單、交貨單、收貨單和供應(yīng)商報表處理如下：
（普通發(fā)票的做法）
借用：原材料（視實(shí)際情況而定）
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（估計進(jìn)項稅額）
貸方：應(yīng)付賬款
（專用發(fā)票）
借：原材料（非含稅金額）
貸方：預(yù)計應(yīng)付賬款
收到發(fā)票時（按上述專用發(fā)票和普通發(fā)票分三種方式）：
1.
借：應(yīng)付賬款
貸方：銀行存款
2.
借：預(yù)計應(yīng)付賬款
應(yīng)交稅--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）
貸方：銀行存款
3.
借：原材料
貸方：預(yù)計應(yīng)付賬款
借：原材料
應(yīng)交稅--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）
貸方：應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸方：銀行存款
情況五：沒有發(fā)票，其他小額費(fèi)用怎么記賬？
比如會計在食堂買一些員工福利產(chǎn)品，從個體工商戶買小五金件，找個人修電路等等。對于這些費(fèi)用，個體戶不愿意或者不知道怎么辦開具發(fā)票，只能開具收據(jù)的情況下，按照稅務(wù)局的一般合理性原則，將收據(jù)入賬。屆時，如經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，將作出稅務(wù)調(diào)整。
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